近來有經營網路或電視銷售之營業人，詢問可否以電子郵件或簡訊通知買受人已開立電子發票，俟統一發票開獎後，再郵寄電子發票證明聯與買受人？財政部中區國稅局民權稽徵所表示，除以買受人持有之載具或使用共通性載具索取電子發票外，營業人於銷售貨物或勞務時開立電子發票，仍應交付電子發票證明聯與買受人。

該所進一步說明，按加值型及非加值型營業稅法第32條規定，營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。次按統一發票使用辦法第7條第4項規定，開立電子發票之營業人，應於開立後48小時內將統一發票資訊及買受人以財政部核准載具索取電子發票之載具識別資訊傳輸至平台存證，並應使買受人得於該平台查詢、接收上開資訊。開立人符合前項規定者，視為已將統一發票交付買受人，買受人視為已取得統一發票。

該所提醒，未以載具索取電子發票者，營業人仍應交付電子發票證明聯予消費者，如未依上揭規定辦理，將涉及未依法給與他人憑證之違章情事；如經查獲將依稅捐稽徵法第44條規定論處，也就是按銷售額處以5%以下罰鍰。

納稅義務人如需任何諮詢服務，歡迎撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

財政部中區國稅局彰化分局表示，近期執行不動產專案查核時，發現有一民眾出售100年及101年取得之房地，屬舊制財產交易所得，惟申報時逕以出售當年度房屋評定現值計算財產交易所得81萬餘元。經該分局輔導所得人依所得稅法第14條第1項第7類規定，以實際成交價額重新計算財產交易所得，該民眾提示相關資料後重新計算財產交易所得377萬餘元，並自行補繳111萬餘元。

該分局說明，如為105年以前取得之房屋，屬舊制財產交易所得，依所得稅法第14條第1項第7類規定，應以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。如未有實際成交金額或原始取得成本，始得依房屋評定現值計算所得額。

該分局最後呼籲，不動產交易已有實價登錄成交價可供參考，請民眾轉讓預售屋權利或出售成屋時，應以實際獲利價差申報財產交易所得，勿心存僥倖，不申報交易所得或逕以房屋評定現值標準申報財產交易所得，以免遭查獲補稅處罰，得不償失。

民眾如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿提供單位：彰化分局綜所稅課謝先生
聯絡電話：04-7274325轉203

財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第2款規定，因非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務而取得之進項憑證，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。亦即營業人非因業務所需負擔其員工所有車輛修理費用之進項稅額，依規定不得申報扣抵銷項稅額；惟如該員工在職期間因業務需要使用其自有車輛從事營業人之工作，經書面約定該車輛的修理費用由營業人負擔，並取得符合營業稅法第33條規定，載有營業人名稱、地址及統一編號之進項憑證者，其進項稅額可提出扣抵銷項稅額。

該局舉例說明，甲公司員工A君以自有車輛為公司從事與營業有關之運送工作而產生車輛修理費用，金額新臺幣(下同)50,000元及進項稅額2,500元，該車輛的修理費如經雙方書面約定由甲公司負擔，且進項憑證已載明甲公司名稱、地址及統一編號，則該進項稅額2,500元即可申報扣抵銷項稅額。

該局提醒，營業人如取得非因業務而負擔其員工所有車輛修理費用之進項憑證，並將該進項稅額扣抵銷項稅額，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，請儘速向所轄稽徵機關自動補報並加計利息補繳稅額，始可依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

　　財政部臺北國稅局表示，發行股票公司依證券交易法第157條第1項規定行使歸入權，或其股東因該公司董事會或監察人不為公司行使前開請求權而依同法條第2項規定為公司行使歸入權，該公司應於行使歸入權之日所屬年度申報營利事業所得稅。

　　該局說明，依證券交易法第157條第1項規定，發行股票公司董事、監察人、經理人或持有公司股份超過10%之股東，對公司之上市股票，於取得後6個月內再行賣出，或於賣出後6個月內再行買進，因而獲得利益者，公司應請求將其利益歸於公司；公司董事會或監察人不為公司行使請求權者，其股東得依同法條第2項規定，請求董事或監察人行使之，逾期不行使者，請求之股東得為公司行使請求權。又依財政部84年5月10日台財稅第841622693號函，公司或其股東依證券交易法第157條規定行使歸入權，其收入歸屬年度之認定，應以行使歸入權之日為準，惟能提出已循序採取必要措施行使歸入權而仍無法實現之具體證明者，准暫免列為收入，俟實現時再依實際收取金額列報收入。

　　該局舉例說明，甲公司之經理人於106年間陸續買賣甲公司股票，甲公司依證券交易法第157條規定於107年度行使歸入權，並獲得利益金額計50餘萬元，惟甲公司漏未申報，經該局查獲，除依法補徵107年度營利事業所得稅稅額外，並依所得稅法第110條規定處罰。

　　該局提醒，營利事業如有依證券交易法第157條規定行使歸入權情事，應將行使歸入權獲得利益列為當年度收入，依規定申報繳納營利事業所得稅。倘有未依規定辦理者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加息免罰。如有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

財政部高雄國稅局表示,小規模營業人今(111)年第3季營業稅查定稅額將在11月份開徵,欲辦理扣減進項稅額者,記得在今年10月5日前向國稅局申報。

該局說明,依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)規定,採用查定計算營業稅額的營業人,如有購買營業上使用的貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,即能以當期各月份得扣抵進項憑證稅額的10%在查定稅額內扣減,如該進項稅額的10%超過查定稅額者,次期得繼續扣減,惟查定稅額未達起徵點者,則不適用之。

該局進一步說明,查定計算營業稅額的營業人,在購買貨物或勞務時索取載明其名稱、地址、統一編號及載有營業稅額之進項憑證,且該等憑證不能有營業稅法第19條第1項規定情形,例如:非供本業及附屬業務使用、交際應酬、酬勞員工個人之貨物或勞務,與自用乘人小汽車等,並於每季結束後次月5日前申報當期各月份之進項憑證,才可以扣減營業稅查定稅額,如未於規定期限內申報,或者非當期之進項憑證,則不得扣減。

該局舉例說明,甲商號為小規模營業人,經主管稽徵機關查定每月銷售額100,000元,稅額1,000元,111年7至9月份查定營業稅額為3,000元,其申報符合規定之進項稅額20,000元,得扣減10%,應納稅額為1,000元〔3,000元-(20,000元×10%)=1,000元〕。

該局特別呼籲,按查定課徵營業稅的小規模營業人,於購買貨物或勞務時,請記得索取統一發票,並於規定期限內申報,可扣減查定稅額,減輕租稅負擔。

提供單位:小港稽徵所

聯絡人:洪麗玉主任

聯絡電話:(07)8123746轉6000

撰稿人:梁德祥

聯絡電話:(07)8123746 分機6076

　　財政部臺北國稅局表示，個人投資海外公司(不含大陸地區公司)，該海外公司以其累積盈餘分配股利，該個人應依所得基本稅額條例等相關規定申報海外所得，計算申報及繳納個人基本稅額。

　　該局說明，應計入個人基本所得額之海外所得，係指中華民國境內居住之個人，所取得於辦理綜合所得稅結算申報時未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得(大陸來源所得應計入綜合所得總額)，包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎獎金或給與、退職所得及其他所得等。民眾如取得上開海外所得，一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，應全數計入基本所得額，計算個人基本稅額。

　　該局舉例說明，甲君為我國境內居住之個人，108至109年間向國內保險公司投保2張保單，並給付保費合計120萬美元(換算新臺幣約3,500萬元)，經該局查得該筆鉅額保費之資金係源自甲君投資海外A公司所獲配之股利，甲君最後承認為其海外A公司107年至109年所分配之盈餘，因不諳稅法規定，漏未依法申報各該年度基本所得額，繳納基本稅額，願補繳稅額，並請該局減輕處罰，該局乃依規定辦理補徵，並依規定裁處罰鍰。

　　該局呼籲，民眾如有海外所得應誠實申報，並依法納稅，如經檢視發現有漏未申報或短漏申報情形者，凡未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報及補繳稅款並加計利息，免予處罰。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄分局、稽徵所，該局將竭誠為您服務。

財政部高雄國稅局表示,政府考量企業有將盈餘再投資於營運所需建築物、設備、技術,提升經營效益及轉型升級之需求,鼓勵企業以盈餘再投資,提升國內經濟動能,依產業創新條例第23條之3規定,公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務,自辦理107年度未分盈餘加徵營利事業所得稅申報起,於盈餘發生年度之次年起3年內,就符合一定範圍、金額之實質投資列報未分配盈餘減除項目,嗣於3年之管制期間內不得將實質投資項目轉借(售)、出租、退貨或變更原使用目的,非供自行生產或營業使用。

該局補充說明,上述3年管制期間之計算,於法定未分配盈餘申報期間申報者,自未分配盈餘申報期間屆滿之次日起算3年;於法定未分配盈餘申報期間後辦理更正申報者,為申請更正重行計算當年度未分配盈餘之次日起算3年。

該局舉例說明,A公司於109年6月30日(108年度營利事業所得稅結算申報期間展延至6月30日)將已完成實質投資120萬元列為107年度未分配盈餘減項申報,其3年期間為109年7月1日至112年6月30日;若A公司於110年10月1日完成實質投資,於110年10月5日將已完成實質投資120萬元列為107年度未分配盈餘減項申請退還溢繳稅額,其3年期間為110年10月6日至113年10月5日。

國稅局特別提醒,營利事業於管制3年期間內將實質投資項目變更原使用目的,非供自行生產或營業使用,應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款並加計利息;若經稽徵機關查明有虛報情事者,則依所得稅法有關短漏報稅額規定處罰。

　　財政部臺北國稅局表示，營業人買賣預售房地時，因雙方交易標的是房地登記權利，為加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第3條規定之銷售勞務，應依同法第32條規定，按讓與價格全額開立應稅發票與買受人。

　　該局說明，營業人向建設公司購買預售房地，在未繳清價款及未取得預售房地產權前，將購買預售房地之權利義務讓與他人承受時，依財政部81年9月2日台財稅第810824931號函，應依讓與價格全額開立統一發票與買受人。營業人在未取得房地所有權登記前即轉售予他人，其交易標的係請求移轉房地登記之「權利」，並非「銷售不動產」，轉讓時無論契約中有無約定房屋及土地價格，都須按轉讓之價格全額開立應稅統一發票與買受人。

　　該局舉例說明，甲公司110年7月向乙建設公司購入一筆預售房地新臺幣(下同)2,000萬元，契約書登載房屋及土地價格各為1,000萬元。甲公司於繳納100萬元（含房屋及土地價款)後，因財務困難無力繳納後續價款，於同年12月將該購買預售房地之權利，以200萬元讓與丙君承受，甲公司應依讓與之價格200萬元全額開立應稅統一發票與丙君，併同110年11-12月期申報營業稅銷售額與稅額；至乙建設公司同意甲公司將其購買房地之權利讓與丙君承受，除應留存讓與契約以供查核外，針對甲公司未付之後續各期預售房地價款，應按期開立統一發票交付丙君。

　　該局呼籲，營業人轉售預售房地時，無論有無約定土地或房屋價格，均應按全額開立應稅統一發票。如發現漏未開立發票情形者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向轄區稽徵機關補報及補繳稅款，可加利息免罰。

財政部北區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，營業人購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額；營業人因業務需要承租9人座以下乘人小客車(下稱自用乘人小客車)所支付之進項稅額，依財政部111年1月7日台財稅字第11004648950號令規定，有下列5種情形之一者，核屬分期付款買賣性質，其支付之進項稅額依規定不得扣抵銷項稅額：

  1.租賃期間屆滿時，租賃車輛所有權移轉給承租人。

  2.承租人於租賃期間得行使購買租賃車輛之選擇權。

  3.租賃期間達租賃車輛經濟年限之3/4。

  4.租賃開始日，最低租賃給付現值達租賃車輛公允價值90%。

  5.其他足資證明車輛已移轉附屬於該車輛所有權所有之風險與報酬。

該局說明，營業人承租非屬上開情形之自用乘人小客車，如未限制供一定層級以上員工使用，並將車輛集中或統一管理者，核非屬酬勞員工個人之貨物或勞務，屬供本業及附屬業務使用，所支付之進項稅額准予扣抵銷項稅額。
       

該局舉例，甲公司每月支付租金新臺幣(下同)40,000元向乙租賃公司租用自用乘人小客車1輛，租賃期間為3年，租期屆滿後無條件移轉給甲公司所有，前揭交易實質核屬分期付款買賣性質，甲公司每個月所支付之進項稅額2,000元依規定不得扣抵銷項稅額。
       

該局呼籲，請營業人自行檢視，如申報之進項憑證有不得扣抵之情形，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應依稅捐稽徵法第48條之1規定，儘速向所轄稽徵機關自動補報並補繳所漏稅款，除加計利息外，可免處罰。營業人如尚有疑義，可向稅籍登記所在地的國稅局洽詢或撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠提供服務。

新聞稿聯絡人：審查四科   劉股長
聯絡電話：(03)3396789分機1233

　　財政部臺北國稅局表示，納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失，綜合所得稅結算申報時可以申報列舉扣除，但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。所稱不可抗力之災害，指震災、風災、水災、旱災、寒害、火災、土石流、海嘯、瘟疫、蟲災、戰爭、核災、氣爆，或其他不可預見、不可避免之災害或事件，且非屬人力所能抗拒者為限。

　　該局說明，近來受颱風及外圍環流影響，對部分地區造成災害，倘個人因此遭受財產損害，應於災害發生後30日內檢附損失清單、相片、維修估價單、發票或收據憑證等，報請災害發生地稽徵機關派員勘查。惟未能於災害發生後30日內報經稽徵機關派員勘查，而能提出確實證據證明其損失屬實者，該管稽徵機關仍會核實認定。

　　該局舉例，110年6月初因梅雨季節連日豪大雨導致所轄納稅義務人甲君住家地下室淹水受有財產損失，甲君於同年7月2日填具個人災害損失報備申報書及申請表，並檢具損失清單、損失現場照片、修繕收據憑證等證明文件，向該局申請派員勘查，並經核准災害損失新臺幣(下同)56萬元。甲君111年5月辦理110年度綜合所得稅結算申報時，即檢附經該局核准之災害損失證明列舉扣除災害損失56萬元。