嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1072)

週五, 25 八月 2017 08:13

【營利事業所得稅】利用境外公司假外銷真退稅並漏報營業收入，遭鉅額補稅及處罰

財政部財政部中區國稅局表示，邇來發現有營利事業利用境外公司，操控買賣價格並短漏報所得之情形，甚至透過與境外公司之虛偽交易，將實質上屬境內銷售之交易行為，轉換為假外銷之交易模式，再辦理零稅率退稅，藉此逃漏稅捐。該局轄內甲公司於洽定銷售貨物(銷售額1億4,000萬元)與境內乙公司後，甲公司為規避營業稅及營利事業所得稅，乃安排設籍於免稅天堂地區之境外A公司(主要股東成員與甲公司完全相同)先與乙公司簽訂銷售合約，數日後甲公司再與境外A公司簽訂銷售合約，由甲公司以6,000萬元報運出口貨物至香港地區給A公司，並辦理出口退稅，A公司復於短期內，將上開貨物從香港地區以1億4,000萬元出口至臺灣給乙公司。惟查，上開甲公司出口與乙公司進口貨櫃之貨櫃內容、重量皆相同，再深入查核發現，該批貨物在香港地區僅卸櫃及貨物搬運，並未作加工、組裝等事宜，實質上，該批貨物係由境內甲公司銷售與境內乙公司，應為甲公司之國內銷售額1億4,000萬元，卻透過虛偽之安排，除短漏報銷售額8,000萬元外，又虛增零稅率銷售額，且將甲公司之營業收入及利潤移轉為境外A公司之收入及利潤，規避所得稅。…

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週三, 23 八月 2017 08:09

【營利事業所得稅】公司解散清算，其財產不足清償債務及欠稅，清算人未依法聲請宣告破產及按稅捐受清償順序繳清稅捐，應負繳納義務

中區國稅局彰化分局表示：公司解散清算時，如公司財產不足清償其債務及欠稅，清算人未依公司法規定聲請宣告破產而又未依稅捐稽徵法規定按稅捐受償順序繳清稅捐者，應負繳納義務。…

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週二, 22 八月 2017 08:14

【營利事業所得稅】營利事業如短漏報情節輕微，仍得適用所得稅法第39條盈虧互抵

中區國稅局彰化分局表示：以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。又營利事業經稽徵機關查獲短漏所得稅稅額不超過新臺幣10萬元，或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，得視為短漏報情節輕微，免按會計帳冊簿據不完備認定，仍得適用所得稅法第39條有關前10年虧損扣除之規定。…

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週一, 21 八月 2017 08:25

【營利事業所得稅】106年度營利事業適用「試算暫繳申報」之要件

財政部中區國稅局臺中分局表示：106年度營利事業所得稅暫繳申報，如欲採用試算暫繳申報者，該營利事業必須是公司組織、會計帳冊簿據完備經核准使用藍色申報書或其106年度前6個月之暫繳損益試算表須經會計師查核簽證，並如期於106年9月30日前辦理申報。該分局說明，營利事業採試算暫繳申報，依規定應檢送「暫繳申報會計師查核簽證報告書」、「委託書」、「暫繳損益試算表」、「資產負債表」、「營業成本明細表」、「其他費用及製造費用明細表」等相關附件至稽徵機關（採網路遞送附件者於106年9月30日前遞送，採紙本遞送附件者於106年10月11日前遞送）。又該分局補充說明部分營利事業誤以為5月份辦理之105年度營利事業所得稅結算申報屬會計師簽證案件，則9月份暫繳申報即適用「試算暫繳申報」，而於暫繳申報書勾選「會簽申報案件」，惟未檢送相關附件資料，致無法適用「試算暫繳申報」。…

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週五, 18 八月 2017 08:19

【營利事業所得稅】營利事業列報佣金支出，應舉證居間仲介事實

中區國稅局彰化分局表示：依營利事業所得稅查核準則第92條規定，營利事業列報佣金支出，應提示佣金契約或其他具居間仲介事實之相關證明文件，並保留相關憑證及匯付款資料。…

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週二, 15 八月 2017 08:09

【營利事業所得稅】營利事業計算境外所得之已納稅額可扣抵限額時，應以所得額計算限額

本局表示，營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，將來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，申報扣抵營利事業所得稅應納稅額者，應按國外所得額計算可扣抵限額，即應以國外收入減除相關成本費用後之所得額計算國外稅額可扣抵限額，而非以國外收入計算可扣抵限額。 …

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週三, 09 八月 2017 08:09

【營利事業所得稅】106年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日開始

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，依所得稅法第67條規定，應辦理暫繳申報之營利事業，可按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向國庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，向該管稽徵機關申報。惟營利事業如未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，得自行繳納暫繳稅款，即完成申報，免依前述辦理。該所進一步說明，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額。…

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週二, 08 八月 2017 08:08

【營利事業所得稅】公司發行可轉換公司債，未實際支付利息補償金，不得列報費用

本局表示：營利事業所得稅查核準則第63條規定，未實現之費用及損失，除屬所得稅法、上開準則及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。 …

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週四, 03 八月 2017 08:12

【營利事業所得稅】尼莎颱風來襲對臺灣部分地區造成災害，營利事業如何列報災害損失

本局表示，尼莎颱風來襲對臺灣部分地區造成災害，營利事業若因此遭受災害損失，應於災害發生後30日內，檢具損失清單及證明文件向所轄稽徵機關報備，經核備後得於辦理當年度營利事業所得稅申報時，列報災害損失。 …

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週三, 02 八月 2017 08:08

【營利事業所得稅】105年度營所稅採媒體或網路結算申報逾6月30日後發現錯誤，須以人工方式辦理更正

財政部中區國稅局表示：105年度營利事業所得稅結算申報期間已於本(106)年6月1日截止，營利事業辦理結算申報後，如逾6月30日才發現申報資料錯誤而須更正時，應以人工填報更正申請書方式，併同更正前及更正後之申報書表與相關附件向所在地國稅局分局或稽徵所辦理。該局提醒，營利事業雖已辦理105年度營利事業所得稅結算申報，惟經自行審視後如須辦理更正者，應儘速辦理。

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