嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (997)

週三, 21 六月 2017 07:57

【營利事業所得稅】為關係人背書保證，企業應列報手續費收入

財政部中區國稅局表示，最近查得甲公司為大陸子公司提供銀行借款背書保證金額4億餘元，該公司雖於營利事業所得稅結算申報書揭露資金使用資訊，卻未依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定認列手續費收入，該局遂依實際動用之加權平均金額，參考金融機構承作保證業務手續費率調增手續費收入3百萬餘元。該局進一步說明，營利事業與關係企業間之交易，應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定，評估受控交易之結果是否符合常規，或決定受控交易之常規交易結果。其中資金之使用交易類型包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、…

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週二, 20 六月 2017 08:04

【營利事業所得稅】公司特定目的提列之特別盈餘公積，應於特定目的消滅時，列入消滅年度之未分配盈餘申報，以免受罰

財政部中區國稅局表示，營利事業依法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分，於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前，未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算，加徵10﹪營利事業所得稅。 …

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週一, 19 六月 2017 08:00

【營利事業所得稅】公司將資金無償貸與他人應依規定設算利息收入

財政部中區國稅局表示，公司之資金貸與股東或任何他人而未收取利息，或約定利息偏低，應設算利息收入課稅；如係以借入款項轉貸他人，相當於該貸出款項所支付的利息，不予認定。該局說明，依據所得稅法第24條之3第2項規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。另依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，如一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定，如無法查明數筆利率不同之借入款項，何筆係用以無息貸出時，應按加權平均法求出之平均借款利率核算之。該局查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件，該公司申報高額借款利息支出，經進一步查核發現該公司全年平均應收關係人款項高達6億元，且收取之利息收入低於所支付之利息，顯與前揭規定不符，故依該公司平均借款利率核算，調減利息支出約841萬餘元，補徵稅額142萬餘元。…

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週五, 16 六月 2017 07:54

【營利事業所得稅】營利事業結清勞工退休準備金專戶款項，領回剩餘款應列報其他收入

財政部中區國稅局豐原分局表示，營利事業因解散或已無適用勞動基準法(即舊制退休金)工作年資之員工，而結清勞工退休準備金專戶，其領回之剩餘款應列報其他收入。該分局說明，營利事業依勞動基準法按月提撥勞工退休準備金時，已於提撥年度列支費用。營利事業因已無適用舊制工作年資之員工，向主管機關申請結清勞工退休準備金專戶，並領回剩餘款，該筆剩餘款係屬營利事業所有，應於領取年度申報其他收入。…

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週四, 15 六月 2017 08:16

【營利事業所得稅】營利事業之資金遭董事長挪用致無法收回，非屬經營本業及附屬業務之費用或損失，不得列報

財政部中區國稅局表示，依據所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條之規定，經營本業及附屬業務以外之費用及損失，不得列為費用或損失。該局說明，營利事業本業及附屬業務之經營，係為獲取經營事業之收入。又獲取收入之經營活動，有其循環性，即自投入資金、購置資產或勞務、製成產品或備具服務能力，經由銷售產品或提供勞務，再回收資金，故經營本業及附屬業務之費用或損失，應係直接或間接為獲取收入之經營活動有關者。…

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週三, 14 六月 2017 08:17

【營利事業所得稅】對關係企業的應收帳款延期收取視為資金融通，應按常規交易收取利息

財政部中區國稅局表示，跨國企業為達到資金融通的實質效果，常採延期收取對關係企業銷貨產生的應收帳款。惟依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則第5條第6款規定，適用該準則資金之使用交易類型，包括資金借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排。營利事業與國內外具有從屬或控制關係之營利事業相互間，若藉由不合營業常規的安排，提供關係企業營運所需資金，進而規避或減少納稅義務，稽徵機關將按常規交易方法調整。 …

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週一, 12 六月 2017 08:53

【營利事業所得稅】司特定目的提列之特別盈餘公積，應於特定目的消滅時，列入消滅年度之未分配盈餘申報，以免受罰。

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週五, 09 六月 2017 08:12

【營利事業所得稅】營利事業以債權憑證列報呆帳損失，應於呆帳確定年度認列

本局表示，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，經申請法院強制執行後，如債務人財產不足清償債務，或無財產可供強制執行，由法院發給債權憑證者，當年度得以呆帳損失列帳。本局舉例說明，甲公司102年度營利事業所得稅結算申報列報呆帳損失380餘萬元，並提出臺灣板橋地方法院發給之乙公司98年度債權憑證為憑，因非屬102年度始確定之呆帳損失，否准認列。甲公司申請復查，另主張該公司102年度營業收入中有部分係來自丙公司，應收帳款因丙公司無預警倒閉，當年度已無法收回，提示臺灣高雄地方法院發給之丙公司債權憑證要求准予列報損失，惟查該債權憑證核發日期為103年度，亦非屬102年度確定之呆帳損失，仍予否准認列。甲公司不服，提起訴願遭駁回，嗣未提起行政訴訟而告確定。…

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週四, 08 六月 2017 08:11

【營利事業所得稅】機關團體財產總額或當年度收入總額達新臺幣1億元以上者，須委託會計師簽證申報，始有免稅之適用

本局表示，依教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準第2條第2項規定，財產總額或當年度收入總額達新臺幣1億元以上之機關或團體，其本身之所得及其附屬作業組織之所得免納所得稅者，除應符合同法條第1項各款規定外，並應委託經財政部核准為稅務代理人之會計師查核簽證申報。 …

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週三, 07 六月 2017 07:59

【營利事業所得稅】教育、文化、公益、慈善機關或團體承辦政府委辦業務取得收入相關所得稅規定

本局表示，依據財政部85年3月27日台財稅第851900292號函釋規定，教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）承辦政府委辦業務，係屬銷售貨物或提供勞務予他人以取得代價之銷售貨物或勞務行為，其所取得之收入應計入當年度收入總額，並依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）規定徵、免所得稅，其承辦該業務之各項支出，得依政府委辦契約之約定核實認定。…

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