財政部高雄國稅局表示，公司受理股東與二親等親屬間股權移轉登記時，往往因認為是股權買賣無涉贈與稅、或贈與價值未達贈與稅免稅額220萬元，而未通知當事人檢附贈與稅相關證明書，即逕為移轉登記，致遭處行為罰。

該局指出，公司辦理股東與二親等親屬間股權移轉登記時，依遺產及贈與稅法第42條規定，應通知當事人檢附贈與稅繳清證明書，或贈與稅免稅證明書，或不計入贈與總額證明書，如為買賣案件，應檢附非屬贈與財產同意移轉證明書。若當事人不能檢附者，不得受理逕為移轉登記，否則將依同法第52條規定，處15,000元以下罰鍰。

該局特別提醒，公司於辦理股權移轉登記時，應注意是否為二親等親屬間之移轉案件，若股東未能檢附國稅局核發之相關證明書，依法不得逕為移轉登記，否則被處以罰鍰，將造成公司無謂的損失。

提供單位：綜合規劃科

聯絡人：陳淑美科長  

聯絡電話：(07)7115563

撰稿人:賴傳忠        

聯絡電話：(07)7256600 分機7776

營業人購買預售屋，如於房地所有權移轉登記前轉售，應依轉售價格全額開立應稅統一發票報繳營業稅。

依財政部81年9月2日台財稅第810824931號函釋意旨，購買預售房地之原買受人，在尚未繳清價款亦未取得該預售房地產權前，將原購買房地之權利義務讓與他人承受，應依讓與價格開立統一發票與受讓人，因銷售標的為該預購房地之登記請求權，自無加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第1款出售土地免徵營業稅規定之適用，且應依讓與價格開立應稅統一發票交付受讓人。營業人開立統一發票時，如將應稅銷售額開立為免稅銷售額，將同時觸犯營業稅法第48條第1項(統一發票未依定記載之處罰)及第51條規定(漏稅罰)，應依行政罰法第24條第1項規定，擇一從重處罰。

舉例說明，甲公司於107年間將所購買尚未繳清總價款且未登記產權之預售屋(含土地及房屋)權利轉讓予乙公司，雙方約定讓與總價為9,450萬元，甲公司應開立銷售額為9,000萬元〔9,450萬元÷(1+5%）〕、稅額為450萬元（9,000萬元×5%）之應稅統一發票交付乙公司，並依規定報繳營業稅。惟甲公司誤將讓與權利總價格9,450萬元中之6,000萬元作為出售土地款，開立免稅統一發票並申報免稅銷售額，致短漏營業稅額，經該局查獲，除依法補徵所漏稅額外，並按營業稅法第48條第1項及同法第51條第1項第7款規定，擇一從重處罰。

營業人如將購買預售屋之權利義務讓與他人，應注意依規定開立統一發票報繳營業稅。如自行發現違反相關規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。

財政部中區國稅局雲林分局表示，近來屢有發現取得租賃公司進項憑證之營業人，涉嫌於進貨時未依規定取得憑證，為免營業人因一時疏忽受罰，該分局特別訂定輔導查核專案，輔導期至110年6月30日止，將自110年7月1日起針對異常營業人進行查核。
   

該分局說明，企業為取得可運用資金，將自有資產或貨物出售予租賃公司，取得價款之後，再簽約租回使用或以分期付款方式買回，企業於出售時開立統一發票予租賃公司，嗣後租回或買回時，取得租賃公司開立之統一發票，依財政部87年7月16日台財稅字第871954410號函及97年6月10日台財稅字第09700200460號函(下稱財政部87年函及97年函)規定，其進項稅額除有營業稅法第19條規定，屬非供本業及附屬業務使用、交際應酬及酬勞員工個人之貨物或勞務、自用乘人小汽車等不得扣抵銷項稅額者外，得核實申報扣抵銷項稅額。
   

該分局舉例說明，甲公司於108年度購進玉米及黃豆等農產品，嗣後將該貨物以售後買回方式，與租賃公司互開統一發票，經該分局調帳查核，甲公司未能依規定提示進項憑證及相關帳簿供查，嗣該公司認諾未依規定取得憑證，經依稅捐稽徵法第44條規定，就其未取得憑證經查明認定之總額3,060萬元處5%罰鍰，但最高不得超過100萬元，故處罰鍰100萬元。     
   

該分局進一步指出，融資租賃應有租賃物購買及移轉交付營運使用之事實存在。企業於進行資金調度時，如係向租賃公司以售後買回方式借款，應檢視該項資產或貨物是否依規定取得合法憑證，或其所取得租賃公司開立之統一發票，其進項稅額是否符合前述財政部87年及97年函釋准予扣抵銷項稅額之規定。如企業未購買該租賃物，或無售後租回或買回之事實存在，僅係單純現金融資借貸，則免與租賃公司互相開立統一發票，其支付之借款利息，應依所得稅法第88條第1項第2款規定辦理扣繳，而所取得租賃公司之進項憑證，則不得申報扣抵銷項稅額。
   

該分局特別呼籲，請營業人自行檢視如有進貨、購置資產未依規定取具進項憑證，或誤將不得扣抵進項憑證申報扣抵，或短漏報銷售額等情事，只要在未經他人檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，或已取得該進項憑證，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

（新聞稿聯絡人：雲林分局銷售稅課曾于殷，電話：05－5345573轉303）

本土疫情升溫，今年報稅延長至6月底截止，呼籲民眾在家網路報稅；為協助民眾正確線上申報，國稅局彙整往年超常見錯誤，提醒民眾趁申報期結束前重新確認檢查，已報完稅者仍可更正申報。

常見錯誤一：已繳稅卻忘記申報上傳

高雄國稅局表示，至去年已有7成以上納稅人直接以國稅局提供資料報稅，因未增加或刪改所得、扣除額資訊，大多不會短漏報稅額，不過，魔鬼藏在細節裡，有些民眾以信用卡、轉帳繳稅後，會忘記回到報稅系統點選「申報上傳」，導致查無申報紀錄，變成逾期案件。

不論是網路申報或稅額試算回復確認案件，高雄國稅局提醒，最終要看見「已成功申報幾次」的文字才算申報完成，也可事後上報稅官網（https://svc.tax.nat.gov.tw/svc/IbxPaidQuery.jsp）確認結果，若顯示「查無申報成功紀錄」，代表未完成申報，記得在6月30日前補報。

常見錯誤二：混淆申報年度 剛新婚就合併申報

南區國稅局提醒，綜所稅採落後申報，今年5月申報的是2020年所得，因此，申報需以去年身份、狀態為主。若是今年才登記結婚，5月報稅夫妻還是要分開申報，等到明年申報今年所得時，才能選擇合併申報，且是以登記結婚時間點來判斷，並非宴客日期。

其餘扶養親屬規定，也須以去年狀態為主，舉例來說，若今年1月1日小孩才出生，5月還不能列報幼兒學前特別扣除額及子女的免稅額。

常見錯誤三：不懂扣除額規定 錯誤列報遭補稅

綜所稅計算方式為先以所得減去免稅額、扣除額，算出所得淨額後乘以稅率計稅，因此，能適用的扣除額越多、越高，越具省稅效果，但須符合規定才能適用，錯誤列報事後將遭補稅，空歡喜一場。

經各區國稅局彙整，往年扣除額常見錯誤包含誤將安太歲、點光明燈費用，列入捐贈扣除額，將非必要醫療行為的費用，如醫美、坐月子支出等，列進醫藥及生育費扣除額，以及誤將本人、配偶或其他扶養親屬學費列入教育特別扣除額申報（只限大專以上院校子女學費可扣除）等。

一般人身保險費扣除額部分也有常見錯報地雷，例如把壽險、傷害險、年金險、勞保、國民年金保險及軍、公、教保險保險費等，錯誤寫進健保費用項目中，以為可比照健保費無上限全額扣除，或誤列報非直系（例如兄弟姊妹、甥姪、叔伯等）受扶養親屬保險費等。

此外，也常見納稅人列報醫藥及生育費，但忘記自行先從支出中，扣除已領取的保險給付金額，導致最後被剔除補稅。

文章出處：https://udn.com/news/story/7243/5461091

財政部北區國稅局表示，因應中央流行疫情指揮中心於5月15日宣布自該日起至5月28日止提升雙北地區疫情警戒至第三級，許多縣市亦隨即提升疫情警戒至準第三級，財政部衡酌今年報稅已延長至6月30日及防疫需求，宣布全國各地區國稅局自即日起至5月28日止，全面停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務。
       

該局說明，因應目前國內COVID-19疫情嚴峻，臺北市及新北市自5月15日起至5月28日提升疫情警戒至第三級，財政部於昨日（5/15）宣布設於臺北市、新北市、基隆市、桃園市及宜蘭縣轄內之國稅局停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務。惟因隨即有許多縣市政府亦宣布進入準第三級防疫，基於民眾生活圈可能跨縣市，全民防疫為當務之急，且109年度所得稅結算申報繳納期限已延長至6月30日止，經該部宣布全國各地區國稅局總局、分局、稽徵所及服務處於5月28日前，均停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務(含臨櫃查調所得、協助網路報稅及遞送證明文件等)。
       

該局呼籲，為保護自己也保護他人，疫情期間請民眾多加利用手機、平板或電腦進行網路報稅，並利用信用卡、行動支付、委託轉帳、便利商店等多元方式繳稅。民眾如有申報問題，可利用免費服務電話(0800-000321）或電話諮詢專線（詳附表-所得稅申報諮詢專線）洽詢，以降低群聚感染風險。

新聞稿聯絡人：服務科   鍾股長
聯絡電話：(03)3396789轉1263

營業人如因疫情影響生意，國稅局將主動了解實際營業情形，覈實調減查定銷售額及營業稅額。

按營業稅特種稅額查定辦法第3條第1項規定：「主管稽徵機關查定前條營業人之銷售額，應每半年於1月及7月各查定1次。其有變更營業項目，擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形時，得隨時重行查定其銷售額。」為減輕營業人營業稅負擔，將主動瞭解查定課徵營業稅營業人之營業狀況，如有受上開疫情影響造成營業收入減少或無法營業者，除由國稅局主動依規定覈實調減其查定銷售額及營業稅額外，營業人亦可自行提出申請。

財政部高雄國稅局表示，被繼承人死亡前2年內，贈與配偶或民法第1138條及1140條規定各順序之繼承人及其配偶之財產，依遺產及贈與稅法第15條規定，應併入遺產總額課稅。

該局說明，上述財產價值之計算，參照同法第10條規定，應以被繼承人死亡時之時價為準。所謂時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準，其他本法未規定者，由財政部定之。

該局進一步說明，繼承人常會誤解，以為被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產，符合不計入贈與總額之規定，致未於遺產稅申報時併入申報，實係錯誤認知，請注意應併入遺產總額申報，以免短漏報遺產遭補稅處罰。 

提供單位：楠梓稽徵所

聯絡人：謝昆忠主任  

聯絡電話：(07)3522394

撰稿人: 葉文程      

聯絡電話：(07)3522491 分機5035

因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情提升警戒，109年度綜合所得稅申報繳納期間延長至今(110)年6月30日，適用稅額試算服務的納稅義務人，如核對通知書所載內容無誤並同意作為109年度綜合所得稅申報資料，今年確認期限亦順延至今年6月30日，在該期限前繳稅案件完成繳稅，退稅或不繳不退案件以書面、電話語音、網路等回復確認者，都算如期完成申報。

整理稅額試算案件多元繳稅方式及回復確認管道如下：

一、繳稅案件：除了可以現金或票據、信用卡及轉帳繳稅外，還可利用開辦「行動支付工具」繳稅業者APP，掃描通知書上QR-Code以信用卡或晶片金融卡轉帳繳納稅款。另沿用上年度本人帳戶完成繳(退)稅者，只要掃描繳稅取款委託書上所載QR-Code即可輕鬆完成繳稅。

二、退稅案件及不繳不退案件：除了以書面回復、或至財政部電子申報繳稅服務網站線上登錄回復外，沿用上年度本人帳戶完成繳(退)稅者，可透過行動裝置掃描申報書上所載QR-Code回復確認，亦可透過免付費電話語音(0800-000321)回復確認。

如果不同意試算內容，例如欲增加扶養親屬或改採列舉扣除額等資料，可利用憑證、行動電話認證或稅額試算通知書上所載「查詢碼」並搭配本人之「身分證統一編號+109年12月31日戶口名簿所載之戶號」及出生年月日，於6月30日前透過綜合所得稅電子申報繳稅系統下載所得及扣除額資料，另行辦理結算申報。

近來房地產交易熱絡，民眾買賣房屋除透過房仲公司交易外，也常會委託親友，請其代為尋找合適的物件，成交後並給予相當之仲介費報酬。有民眾詢問，這種「個人房仲」並無隸屬房仲公司，收取之仲介費報酬是否要課稅?

南區國稅局說明，個人居間仲介不動產買賣，所獲取之仲介費報酬屬佣金收入，應併入取得年度綜合所得總額辦理申報。國稅局進一步表示，個人收取該佣金收入可以核實扣除成本及必要費用，若未設帳保存憑證或未能提供證明所得額之帳簿文據，則可依財政部核定執行業務者費用標準所列「一般經紀人」之費用率（109年度為20%）計算扣除必要費用後之餘額為課稅所得額。

南區國稅局提醒民眾，個人於去年(109年)有居間仲介房地買賣收取佣金酬勞，別忘了在今年5月31日前申報綜合所得稅，若有相關稅務問題，可撥打國稅局免費服務電話:0800-000321。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科吳審核   06-2298060

近年來因銀行存款利率持續低迷，民眾的資金除了購買公債、公司債、金融債券及存放銀行孳生利息須申報所得稅外，如選擇貸給其他私人賺取利息者，請記得要併入綜合所得稅申報納稅。

南區國稅局分析指出，私人間借貸如有收取利息，係屬所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，但依稅法規定不需辦理扣繳，常有民眾因沒有扣繳資料可做為申報依據，以為國稅局無法勾稽而未申報。其實，借款人為了日後可能訴訟需要，常會保留借、還款紀錄及利息支付證明文件，一旦雙方有紛爭，就可能提供事證向國稅局檢舉逃漏稅；此外，在5年或最長7年的稅捐核課期間內，國稅局也可透過課稅資料之通報蒐集，掌握個人收取利息資料進行查核，請民眾勿心存僥倖！

該局最近就依據通報資料，查獲甲君於107年及108年間將閒置資金3,000萬元貸予乙君，收取利息共計360餘萬元，甲君並未併入各該年度綜合所得稅利息所得內申報，除補徵稅額45餘萬元外，並加處2倍以下罰鍰。

國稅局提醒，私人借貸衍生之利息所得並不是來自金融機構的存款利息，不能適用所得稅法第17條規定之儲蓄投資特別扣除額，必須全額納入個人綜合所得總額申報。納稅義務人如有類似情形未依法申報者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免予處罰。