財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，納稅義務人若持有已逾兌領有效期限之108年度綜合所得稅退稅憑單，須持原退稅憑單向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所申請展延兌領有效期限後，始可向金融機構或郵局提出兌領。

該所說明，108年度綜合所得稅第1批至第3批退稅憑單均已寄發，兌領有效期限各為109年8月31日、109年9月30日及109年11月30日。民眾如仍持有第1批及第2批之退稅憑單，因已逾兌領期限，可攜帶該憑單、國民身分證(如委託他人辦理，應另檢附委託書及代理人國民身分證)逕向原填發退稅憑單之稽徵機關申請展延兌領期限，再儘速持已展期之退稅憑單向金融機構或郵局提出兌領退稅款，不要讓自己的權益睡著了。

該所提醒，納稅義務人申請展延綜合所得稅退稅憑單之兌領期限，以1次為限，且展延之兌領日期不得逾108年度綜合所得稅退稅憑單最後兌付截止日(110年3月19日)。

該所特別籲請，每年5月辦理綜合所得稅結算申報時選擇指定金融機構或郵局存款帳戶直撥退稅，國稅局於退稅當日會直接將退稅款撥入指定之存款帳戶，省時、安全又便利，以免因退稅憑單逾期、遺失、申請展期或兌領，往返奔波耗時費事。

民眾如有國稅相關問題，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：大屯稽徵所綜所稅股　何小姐
聯絡電話：（04）24852934轉222

       財政部中區國稅局表示，為使從事受控交易之營業人進行一次性移轉訂價調整時有所遵循，財政部於108年11月15日發布令釋規定，自109年度起，營業人從事受控交易，於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者，應符合下列要件，並依調整後之交易價格，繳納相關稅費(關稅、營業稅、貨物稅、所得稅及相關代徵稅費)：

一、所涉受控交易之參與人，事先就其交易條件及所有影響訂價之因素達成協議，且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。

二、所涉受控交易之其他參與人，同時進行相對應調整。

       該局說明，營業人進行一次性移轉訂價調整，一併調整營業稅部分，應視受控交易類型依下列方式申報：

一、進口貨物：經海關核定補繳或退還營業稅者，應分別依海關核發「海關進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書」或自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」，列報於繳納或退稅當期營業稅申報書相關欄位。

二、境內間交易：應於調增交易價格時併同開立統一發票、調減交易價格時按折讓處理，同時於統一發票或折讓單註記「一次性移轉訂價調整」，並檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件，將調整項目及金額，併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額，列報於營業稅申報書相關欄位。

三、外銷貨物或勞務：檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件，將調整項目及金額，併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額，列報於營業稅申報書及營業人申報適用零稅率銷售額清單相關欄位。

四、購買國外勞務：檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件，將調整金額併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額，列報於營業稅申報書相關欄位。

       該局提醒營業人，前揭「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」可於「財政部稅務入口網」（https://www.etax.nat.gov.tw/）/「書表及檔案下載」/「申請書表及範例下載」/「營業稅」項下下載運用。

營利事業列報兌換盈虧應以實現者為限，若僅因匯率調整而產生之帳面差額，免列報為當年度之收益，亦不得列計損失。

依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換盈益或兌換損失應以實現者列為當年度收益或損失。營利事業因營業而發生之外幣應收付款項，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益或損失，業已實現，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應列為當年度兌換盈益或兌換虧損；如僅係年底因匯率調整而產生之帳面差額，因尚未實現，無須列報為當年度收益或損失。

舉例說明，甲公司108年度向國外廠商進貨，貨款總計500萬美元，以進口時新臺幣30元兌換1美元匯率換算成新臺幣進貨成本為1.5億元，並帳列應付帳款，108年12月31日支付貨款300萬美元，結匯匯率為新臺幣30.05元兌換1美元，其入帳匯率30與結匯匯率30.05所產生之損失15萬元[300萬美元*匯率差(30.05-30)]，得列報為108年度兌換虧損，餘尚未支付之貨款200萬美元。

於108年12月31日依財務會計處理按結算日匯率計算產生之帳面兌換差額10萬元[200萬美元*匯率差(30.05-30)]，非屬108年度實際發生之損失，不得認列為當年度兌換虧損，如於年底已估列該未實現兌換虧損者，應於辦理108年度結算申報時自行依法調減。

營利事業於列報兌換盈虧時，應注意因匯率變動而發生之帳面差額，係屬未實現損益，不得列報為兌換盈虧。

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，兼營應稅及免稅之營業人於年度中取得之免稅收入(如免稅銷售額及股利收入等)，須於年度結束彙總列入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額後，併同繳納。惟如於年度中成為兼營營業人未滿9個月，當年度免辦理調整，俟次年度最後一期再併入調整申報營業稅。 

該所進一步說明，兼營投資業務之營業人應併入免稅銷售額申報之股利收入，包含投資國內及國外有價證券獲配之現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利，其中股票股利按面額申報免稅銷售額；至於營業人取得資本公積轉增資配股部分，係屬資本淨值會計科目之調整，無須列入免稅銷售額申報。

偶有營業人因兼營投資業務取得股利收入，漏未於報繳當年度最後一期營業稅時計算調整營業稅額，而遭補稅處罰，該所提醒營業人，請確實依前揭規定計算調整營業稅額以免遭補稅處罰。 

財政部北區國稅局表示，民眾於法定結算申報期間查調所得資料並辦理綜合所得稅結算申報，務必確實核對查調之所得資料是否正確，以維自身權益；若擅自刪除將可能造成短漏報所得情事。
       

該局舉例說明，納稅義務人甲君106年度綜合所得稅結算申報，漏報其他所得1,150,000元，該所得為A公司辦理現金增資發行新股保留部分股份由員工認購，甲君認購A公司新股之可處分日時價超過認購價格之差額部分，經核定補徵稅額130,000元，並處罰鍰26,000元。甲君申請復查，主張申報時確認銀行帳戶並無系爭所得後將其刪除，非故意漏報，請免予處罰云云。經該局以系爭漏報之其他所得屬甲君查調所得紀錄中已提供之所得資料，雖甲君係透過網際網路辦理綜合所得稅結算申報，仍不符合稅務違章案件減免處罰標準免罰之規定，且甲君未就實際所得予以申報，核有過失，仍應受罰，案經復查決定駁回在案。
     

該局特別提醒，民眾辦理綜合所得稅結算申報，應將查調之所得資料全數列入，並詳實核對以避免漏報所得；如對系爭所得有疑義時，亦可向所得扣繳單位或國稅局查詢，切勿自行刪除，避免可能造成短漏報所得遭處罰情事。

新聞稿聯絡人：法務二科   陳股長 
聯絡電話:(03)3396789轉分機1661

財政部北區國稅局表示，個人買賣外幣的匯兌損益，係屬財產交易所得，應以出售時之成交價額減除取得成本及相關費用後之餘額為所得額；如有匯兌損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後3年度之財產交易所得扣除。
       

該局以實例說明，轄內甲君於106年間以新台幣1,500萬元向銀行兌購美金辦理定期存款，於107年間到期將美金本息全數結售換回新台幣1,575萬元，增益75萬元（1,575萬元-1,500萬元）當中，屬於定期存款利息收入30萬元，銀行依法辦理扣繳申報，甲君也併入當年度各類所得辦理107年度綜合所得稅結算申報，另外45萬元係屬美金買賣匯差產生之匯兌利得，因非屬所得稅法第88條規定應辦扣繳之所得，銀行無扣繳義務，甲君誤以為不用申報，經稽徵機關以漏報該筆所得而補稅處罰。
     

該局特別呼籲，納稅義務人申報個人綜合所得稅時，不論有無取得扣繳憑單，均應將受領之各項應稅所得辦理結算申報，如因一時疏忽或不諳法令規定，致短、漏報繳稅款者，在未經稽徵機關調查或經人檢舉前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向稅捐稽徵機關自動補報並加計利息補繳稅款，以免受罰。納稅義務人如有相關問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。

新聞稿聯絡人:審查二科    鍾股長
聯絡電話:(03)3396789轉1426

財政部南區國稅局表示，營業人出租財產收取租金，除了要注意在收取租金時應依規定開立統一發票外，如另有收取押金者，還要留意必須在每月底依規定計算押金利息報繳營業稅，並開立統一發票交付承租人。

該局說明，押金利息之計算方式，係依照加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條的規定，在每月底以該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率設算押金利息，屬營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人，計算公式為：銷售額=押金×該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率÷12÷(1＋徵收率)，但不滿一月者，不予計算。若其收取押金計息金額零星，為簡化開立發票及報繳手續，可改為按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統一發票。

該局舉例說明，營業人甲公司109年1月1日租賃機器予乙公司，約定租期1年，每月租金50萬元，並收取押金100萬元。109年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率1.04%，設算每月押金利息為867元(1,000,000×1.04%/12)，甲公司應按月開立銷售額826元、稅額41元之統一發票與乙公司。亦可選擇按年計算押金利息10,400元，於109年1月開立銷售額9,905元、稅額495元之統一發票與承租人。

該局提醒營業人，出租財產應注意開立統一發票相關規定，如因一時疏忽，漏未依規定設算押金利息開立統一發票並報繳營業稅，在未經檢舉或稽徵機關調查前，請儘速自動補報及補繳稅款，以免遭查獲受罰。

營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項卻不收取利息，或收取利息低於所支付之利息，依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，支付之利息相當於該貸出款項按利率差額計算之金額，將不予認定。

該局說明，最近查核甲公司107年度營利事業所得稅案件，其列報銀行借款利息支出200餘萬元，惟帳上另有筆其他應收款3,000萬元，經甲公司說明係其貸予往來廠商周轉之款項，因為是業務合作的重要客戶，並未收取任何利息云云，查甲公司有多筆利率不同之銀行借款，因無法究明是何筆用以無息貸出，依前揭查核準則規定，按加權平均法計算之平均借款利率核算，從而剔除相當於該貸出款項之利息支出計50餘萬元。

提醒營利事業，如有上述同時借入又貸出款項情形，應注意於所得稅結算申報時依規定自行調整利息支出，以免遭剔除補稅。

財政部北區國稅局表示，個人居間仲介不動產買賣獲取佣金或酬勞金，屬所得稅法第14條第1項第2類規定之執行業務所得，應據實報繳綜合所得稅。
     

該局說明，個人仲介不動產買賣，依市場交易習慣，買賣雙方或一方會按買賣價格的一定比例計算佣金給付介紹人，取得該項佣金收入之個人，如未能提示相關費用證明文件核實減除，可依財政部訂定執行業務者費用標準（一般經紀人），按佣金收入之20%計算必要費用，以佣金收入減除必要費用後之餘額為所得額，併計當年度綜合所得總額申報繳納所得稅。
       

該局指出，查獲轄內甲君108年間出售土地一筆，買賣總價1.2億元，契約中明定賣方應給付介紹人佣金為土地買賣總價3%，甲君遂於取得土地價款後隨即支付佣金360萬元予介紹人乙君，乙君收取之佣金360萬元為執行業務收入，因其辦理108年度綜合所得稅結算申報時漏未申報且未保存相關成本費用憑證，故依財政部訂定之執行業務者費用標準（一般經紀人），按佣金收入之20%計算其必要費用，核算乙君108年度執行業務所得為288萬元，除核定補徵稅額外，並依規定處罰。
       

該局呼籲，納稅義務人居間介紹不動產買賣取得之佣金收入，屬執行業務所得，須併入個人綜合所得總額辦理結算申報，以免補稅受罰。納稅義務人如有相關問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。

新聞稿聯絡人:審查二科    鍾股長
聯絡電話: (03)3396789轉1426

財政部臺北國稅局表示，隨著老年人口不斷地增加，民眾對於長照服務的需求也越來越高，依法設立之護理之家、居家護理機構、老人福利機構及長期照顧服務機構(下稱照顧機構)，提供收案之服務對象（下稱住民）日常生活照顧服務，免徵營業稅。

　　該局說明，照顧機構提供住民日常生活照顧服務，屬醫療勞務範疇或社會福利勞務性質，得依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款或第4款規定，免徵營業稅。
　　該局進一步指出，照顧機構如另有提供住民紙尿褲及看護墊，由機構專業人員協助更換且併計為照顧服務費用者，該等紙尿褲及看護墊費用，認屬醫療勞務（護理之家、居家護理機構）或社會福利勞務（老人福利機構及長期照顧服務機構)；至照顧機構如未將紙尿褲及看護墊之費用併計為照顧服務費用者，核屬照顧機構銷售貨物所收取之代價，應依法課徵營業稅(如附表)。

　　該局提醒，照顧機構提供收案之住民日常生活照顧服務、紙尿褲及看護墊，併計照顧服務費用者，均可免徵營業稅；至將紙尿褲及看護墊另行收取費用(按使用量計費)，未併計照顧服務費用者，不論有無差價，均屬照顧機構銷售貨物所收取之代價，應依法課徵營業稅。