舉證折舊項目要檢送的文件分為下面3種情況來說明：

1.買入契約有分別訂定房屋和土地價款時，要檢附買入契約影本。

2.買入契約沒有訂定房屋和土地價款時，要檢附房屋稅稅單影本和買入契約、買賣發票或收據影本，成本要按照：
買入價格×房屋評定價格÷（房屋評定價格＋土地公告現值）
計算的所得數值認定。

3.若無法提示上面的文件，請檢附房屋稅稅單影本，成本就按照課稅現值認定。

以上所要提出的文件中，需要註明房屋構造種類（如有電梯的鋼骨混凝土造或無電梯的加強磚造），並加蓋印章，以方便認定。

至於折舊費用核認的條件是按照房屋耐用年限計算。例如有電梯的鋼骨混凝土造房屋，每年折舊率為房屋現值的1/51；如果是無電梯的加強磚造房屋，每年折舊率為房屋現值的1/36。但是如果納稅義務人能舉證實際折舊額的話，可以核實認列。土地部分則不可以提列折舊。如果當年度實際出租期間未滿一年的話，房屋的折舊要按出租期間比例計算。

財政部臺北國稅局表示，營業人如因提供服務而取得銷售獎勵金，係屬銷售勞務性質，應開立統一發票報繳營業稅；惟如係依經銷契約按進貨累積金額計算而取得之進貨獎勵金，則應按進貨折讓處理。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第3條第2項規定，提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。同法施行細則第23條規定，營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金，應按進貨或銷貨折讓處理。又依財政部賦稅署75年6月7日台稅二發第7558085號書函規定，經銷商因提供服務而取得之「銷售獎勵金」，屬銷售勞務性質，依法應開立統一發票。故營業人取得之獎勵金，究應開立統一發票或開立「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，應視該獎勵金之性質是否為提供勞務之代價而定。

該局舉例，國內電器產品供應商甲公司與經銷商乙公司訂立經銷契約，並約定按一定期間(如按月、季、年)之進貨累積金額計算，給予乙公司獎勵金，甲公司應按銷貨折讓處理，乙公司則應依規定申報進貨折讓。另甲公司為提高產品銷售量，與量販店丙公司簽訂合作契約，由丙公司將甲公司產品置於貨架明顯處並協助消費者安裝，並約定按其銷售金額之一定比率支付銷售獎勵金及安裝助成費，因丙公司所取得之報酬係提供貨架陳列服務及協助安裝之對價，屬銷售勞務性質，與進貨折讓有別，丙公司取得銷售獎勵金應依法開立統一發票。

該局提醒，請營業人自行檢視與供應商訂定之契約，確認獎勵金性質，如屬銷售勞務，應依法開立統一發票，以免造成雙方申報錯誤而遭受違章處罰。

財政部臺北國稅局表示，商業交易型態多元，常有營業人委託其他營業人代銷貨物，但對於該如何開立統一發票？委託代銷及受託代銷應如何報繳營利事業所得稅？營業人仍是「霧煞煞」，不知如何是好。
　　

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第4款、第5款、同法施行細則第19條及統一發票使用辦法第17條規定，營業人委託代銷或受託代銷貨物者，視為銷售貨物，雙方應訂立書面契約。

委託代銷之營業人應於送貨時，依合約規定銷售價格開立統一發票，並註明「委託代銷」字樣，交付受託代銷之營業人，作為進項憑證；受託代銷之營業人則應於銷售該項貨物時，依合約規定銷售價格開立統一發票，註明「受託代銷」字樣，交付買受人，並依合約規定結帳期限，按代銷貨物應收手續費或佣金收入開立統一發票及結帳單，載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼，一併交付委託代銷之營業人。

另依營利事業所得稅查核準則第15條之1規定，委託代銷之營業人於年度終了辦理營利事業所得稅結算申報時，將未經代銷之貨物銷售額，於營利事業所得稅結算申報書損益表之營業收入調節表欄項減除；受託代銷之營業人，除受託代銷之手續費或佣金收入應列報外，受託代銷之銷售額則應於營業收入調節表欄項減除。
　　

該局舉例說明，甲公司委託乙公司代銷A商品1,000個，雙方簽訂委託銷售合約，每個A商品售價105元（含稅），按月結算並按每代銷一個支付10元佣金。

（一）甲公司送貨至乙公司時，應開立並交付總價105,000元（105元×1,000個）並註明「委託代銷」字樣之統一發票。

（二）乙公司銷售A商品10個予消費者丙君時，則應開立總價1,050元（105元×10個）並註明「受託代銷」字樣之統一發票予丙君。當月結算時，假設乙公司總計代銷A商品800個，乙公司應開立佣金收入8,000元（10元×800個）之統一發票及結帳單，載明銷售貨物品名、數量、單價、總價、日期及開立統一發票號碼，一併交付甲公司。

（三）又假設乙公司至年度終了並未再銷售A商品，乙公司除應列報代銷佣金收入8,000元外，受託代銷之銷售額80,000元（105元×800個÷1.05）則應於營業收入調節表欄項減除。

（四）甲公司於辦理營利事業所得稅結算申報時，則應將未經乙公司代銷之貨物銷售額20,000元（105元×200個÷1.05），於營業收入調節表欄項減除。
　　

該局呼籲，營業人從事委託代銷或受託代銷業務者，應依相關法令規定開立統一發票，依法報繳營業稅，辦理營利事業所得稅結算申報時，覈實調節營業收入，依規定列報委（受）託代銷之佣金支出（收入）。

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，職業訓練機構辨理收費訓練依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務，除稅法另有免稅規定者外，均應依法課徵營業稅。

該所說明，營業稅法規定，非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者，為營業稅之納稅義務人；又財政部於75年7月26日台財稅第7548041號函規定，公司所屬訓練中心辦理各項農、工職業訓練，並接受國內農政機關及經濟部所屬其他機構人民團體之委訓所提供之勞務，應依法課徵營業稅。故職業訓練機構辦理收費訓練，尚無營業稅法免徵營業稅之適用。

該所進一步舉例說明，甲公司所屬訓練中心辦理「電腦基礎實務操作訓練班」課程，向參訓學員收取學費50,000元（每人5,000元*10人），因甲公司並非營業稅法所稱學校、幼稚園與其他教育文化機構，無免稅規定之適用，核屬營業稅法規定之銷售勞務，應依法課徵營業稅。

該所提醒，職業訓練機構辨理訓練課程銷售勞務，若非符合營業稅法免稅規定者，請儘速向所在地稽徵機關自動補報補繳所漏稅款，以免受罰。

不是我國境內居住的個人，有我國來源的所得，應納稅額應該由扣繳義務人就源扣繳。不屬於扣繳範圍的所得，應按規定的扣繳率申報納稅。

例如108年6月有出售專利權的財產交易所得20萬元，就應按照20%的扣繳率申報納稅，也就是應申報繳納4萬元所得稅，即以所得額20萬元乘以20%申報納稅。

另外，不是我國境內居住的個人如果在一個課稅年度內在我國境內居留合計超過90天，那麼他因為在我國境內提供勞務而由境外雇主支付的報酬，仍然應該自行按規定的扣繳率申報納稅。

（所得稅法第8條第1項第3款）
（所得稅法第73條第1項）
（各類所得扣繳率標準第3條、第11條）

財政部中區國稅局表示，營利事業應依規定列報薪資支出，除須員工確實任職於該營利事業外，並應保存員工領取薪資收據或簽收的資料，如係轉帳方式存入員工帳戶，應保存轉帳證明等相關資料。倘經查明無給付薪資事實，係屬虛列成本、費用或損失致短漏報所得者，應依所得稅法第110條規定處罰。

該局舉例說明，A公司被甲君檢舉虛報其106年度薪資所得28萬元，經該分局函請A公司提示足資證明甲君任職事實及支付薪資等相關文件供核，A公司僅書面說明甲君確實在公司上班，無法提示甲君的差勤打卡紀錄、勞、健保資料及確實給付薪資等相關證明文件，故剔除A公司106年度列報甲君的薪資費用，補徵所漏稅額並處以罰鍰。
   

該局特別呼籲，營利事業列報員工的薪資支出，應依所得稅法相關規定辦理。另該分局提醒，有關經濟部於105年4月19日公告中小企業增僱員工薪資費用加成減除辦法之租稅優惠，優惠適用期間係自105年5月20日起至107年5月19日止，中小企業於本（109）年辦理108年度營利事業所得稅申報時，並無該租稅優惠之適用。

個人一時貿易的盈餘是指非營利事業組織的個人因為買賣商品而取得的盈餘，所得的計算是採用所得稅法關於計算營利事業所得額的規定。目前一時貿易所得是按銷貨收入的6%來計算所得額，併入營利所得申報綜合所得稅。

財政部高雄國稅局表示，邇有旅宿業者來電詢問待疫情趨緩，於旅遊展銷售自家住宿券時，應如何開立統一發票？

該局指出，依據加值型及非加值型營業稅法第32條規定，營業人銷售貨物或勞務時，應依該法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人，而旅宿業開立統一發票時點係以結算時為限。

該局進一步說明，旅宿業者出售住宿券時，民眾雖已付款惟尚未消費使用，旅宿業者尚無需先開立統一發票，待民眾實際持住宿券前往消費結帳時，才需依規定開立統一發票交付住宿民眾。

財政部北區國稅局表示，外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，如成本費用分攤計算困難，可依所得稅法第25條第1項規定，經財政部核准後，經營國際運輸業務的外國公司，以在我國境內營業收入的10%計算所得額，其餘3類業務，則以15%計算所得額，繳納營利事業所得稅。
       

該局表示，因跨國交易頻繁，外國營利事業在我國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備之情形逐年增長，該局每年受理此類申請案件約3百多件，但常發現下列錯誤情形(詳附表)：

一、申請人資格不符合：

(一)屬於執行業務者或其事務所。

(二)屬大陸地區法人、事業、機構或團體。

二、交易性質不適用：

(一)屬各種權利、秘密方法、專門知識、客戶資料等無形資產供他人使用。

(二)屬集團管理服務之一般行政事務管理。

(三)屬人力派遣性質。

三、合約變更後未重新申請核准：

(一)合約內容變更後之業務範圍大於原核准內容。

(二)合約或核准適用期限屆滿後展期。
       

該局特別提醒，依所得稅法第25條第1項規定計算所得額僅限4種經營型態之業務，且申請人及內容性質上也有些限制，外國營利事業申請前可參考「外國營利事業申請適用所得稅法第25條第1項規定計算所得額案件審查原則」，該局網站〔https://www.ntbna.gov.tw/〕特設置「所得稅法第25條第1項專區」(首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅項下)，提供相關法令、雙語化申請書表、申請流程等查詢。

財政部臺北國稅局表示，營業人承包工程因施工延誤，致發包人依工程合約對承包人處以罰款，承包人應按工程款開立發票報繳營業稅，不得以工程款抵付逾期罰款後之淨額開立統一發票。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第16條第1項規定，銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務價額外收取之一切費用，並應依同法第32條第1項規定，依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。包作業承包工程，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，應依「工程合約所載每期應收價款時」開立統一發票，若發生逾期完工而被處罰款情事，依財政部75年7月26日台財稅第7555737號函規定，被處罰款與依限開立發票係屬二事，不得以工程款抵付逾期罰款而以淨額開立統一發票，仍應就承包工程原應收取之工程款開立統一發票。

該局舉例說明，甲公司承包乙公司發包土木工程，並按工程進度撥付工程款，工程尾款（含稅）為84萬元，因甲公司施工進度落後致逾工程合約之完工期限始完工，乙公司依工程合約向甲公司收取罰款21萬元，甲公司以工程尾款扣除罰款後之實際收款金額63萬元（84萬元-21萬元）開立統一發票並報繳營業稅，經稽徵機關查核發現甲公司短漏報銷售額20萬元，予以補徵稅額1萬元（20萬元×5%），並裁處罰鍰。

該局呼籲，請營業人務必自行檢視，如因一時不察，有短漏開立統一發票、短漏報銷售額情事者，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，可免除逃漏稅之處罰。