政府各級機關給付退職所得時，應以「發給機關」之責應扣繳單位主管為扣繳義務人依法辦理扣繳。所稱責應扣繳單位主管依財政部88年7月8日台財稅第881924323號函規定，由各機關首長自行指定之。機關已在各類所得扣繳稅額繳款書、各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書或各類所得扣繳暨免扣繳憑單之「扣繳義務人」欄載明扣繳義務人者，視為該機關首長指定之扣繳義務人；未經指定者，以機關首長為扣繳義務人。
（財政部91年1月4日台財稅字第0900457377號）

       機關、團體、事業或執行業務者，給付所得稅法第14條第1項第9類退職所得予中華民國境內居住之個人，應按給付額減除定額免稅金額後之餘額扣取6%，給付予非中華民國境內居住之個人，應按給付額減除定額免稅金額後之餘額扣取18%（98年12月31日以前為20%）。
（各類所得扣繳率標準）

本局表示，中華民國第14任總統、副總統選舉與第9屆立法委員選舉於105年1月16日進行投票，個人依政治獻金法相關規定，對政黨、政治團體及擬參選人的捐贈，得於申報綜合所得稅時，作為當年度列舉扣除額，該項捐贈限額可與所得稅法第17條有關對於教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈分別列報扣除。本局指出，依政治獻金法第18條及第19條第1項規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，對不同擬參選人每年捐贈總額，合計不得超過20萬元；且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20%，其金額並不得超過20萬元。若有該法第19條第3項規定情形之一者(如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符、捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等)，不予認定。
另外，因104年未辦理立法委員選舉，對於政黨的捐贈，係以政黨於上次(101年)全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人的得票率達1%時〔新成立的政黨，以105年立法委員選舉的得票率達1%〕，才可適用政治獻金法列舉扣除額的規定。所以，104年度納稅義務人、配偶及其受扶養親屬對中國國民黨、民主進步黨、台灣團結聯盟、親民黨、綠黨、新黨、健保免費連線、無黨團結聯盟、時代力量、綠黨社會民主黨聯盟、信心希望聯盟及民國黨等政黨的捐贈，得申報列舉扣除額。

財政部中區國稅局豐原分局表示，營利事業購買土地之借款利息，其購入土地若為營業使用，所屬利息支出應列為取得該筆土地之成本。至該資產已達可供使用狀態後，其利息支出方得列為當年度利息支出。
　　該分局查核某公司103年度營利事業所得稅結算申報案，列報利息支出約2,000萬元，主張係新購入土地之利息支出。經查該公司營運模式為購入房地後，裝潢改建為套房後出租，爰該資產係供營業使用。且該筆土地，年底尚在裝修中，未達可供使用狀態。該分局乃將上揭土地之借款利息，予以利息資本化，調減利息支出並補稅。
　　該分局特別提醒，營利事業以借款購買土地時，其購地貸款利息，請依相關規定辦理。

大陸地區人民、法人、團體或其他機構有臺灣地區來源所得，其扣繳規定如下：

1.股利或盈餘所得：

(1)於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民：準用臺灣地區人民適用之課稅規定，課徵綜合所得稅。

(2)於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民；大陸地區法人、團體或其他機構暨大陸地區人民、法人、團體或其他機構於第三地區投資之公司：99年1月1日（含）以後，無論有無依臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定申請投資經核准或許可，其股利淨額或盈餘淨額，皆按給付額或應分配額扣取20%。非股利或盈餘所得：

①於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民及在臺灣地區有固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構：適用臺灣地區居住之個人及在臺灣地區有固定營業場所之營利事業所適用之扣繳率。

②於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民與在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體或其他機構：適用非中華民國境內居住之個人及在中華民國境內無固定營業場所之營利事業所適用之扣繳率。

2.所得稅法第3條之2第1項至第3項規定委託人為營利事業之信託契約之受益人，其享有信託利益之權利價值或權利價值增加部分，如屬在臺灣地區無固定營業場所之大陸地區法人、團體、其他機構，扣繳20%；如屬一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民，按20%扣繳率申報納稅。

3.在臺灣地區無固定營業場所及營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構，如有財產交易所得，一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民，如有財產交易所得、自力耕作、漁、牧、林礦所得或其他所得，應按所得額20%扣繳率申報納稅。

4.大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天者，取得臺灣地區來源所得，每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者，適用臺灣地區居住個人之免予扣繳規定。

(臺灣地區與大陸地區人民關係條例第25條、第25之1)

(各類所得扣繳率標準）

        扣繳義務人繳納扣繳稅款以後，如果發現有多扣了稅款，應該把多扣的稅款退還給納稅義務人，並且可以向國稅局申請退還或就同年度應扣繳稅款內留抵；如果到年度結束的時候還有沒有抵繳完的稅款，可以附上扣繳稅款繳款書正本和有關的證明文件，向國稅局辦理退還手續，另外，扣繳義務人繳納扣繳稅款以後，如果發現有少扣繳稅款的話，則由扣繳義務人補繳，但扣繳義務人可以向納稅義務人追償。
（所得稅法第94條、所得稅法施行細則第96條）

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，106年印花稅應稅憑證檢查將於元月份開始執行，請受檢單位務必備齊合約書等資料供查核。

該局進一步說明，本年度查核對象包括臺中市轄區之建築師事務所、補習班、學前教育、醫院診所等執行業務所得者以及電力供應、用水供應、土木工程、建築工程、機電工程、景觀工程、環境保護工程、建築裝潢、金融保險、建築服務、清潔服務等各行業。

公司、行號或個人接獲印花稅應稅憑證受檢通知時，應攜帶帳冊、憑證及工程合約書等應稅憑證、公司行號章、負責人章及填妥之印花稅應稅憑證繳納情形明細表等，到該局所轄分局接受檢查；另應於受檢前先自行檢視所持應稅憑證是否均已依規定報繳印花稅，以免查獲受罰。

特別提醒納稅義務人注意，公司、行號或個人因故無法如期受檢時，應向該局所屬各分局提出申請，經核准後才能改期受檢；民眾如對印花稅有任何疑義，歡迎撥打(04)22585000按1轉電話客服中心或免費服務電話0800-086969，將有專人為您解說服務。

本局表示，非中華民國境內居住之個人，在中華民國境內提供勞務，如在中華民國境內居留不滿90天，其自中華民國境外雇主所取得之勞務報酬，依所得稅法第8條第3款之規定，可免納綜合所得稅。惟如居留期間滿90天者，因在我國境內提供勞務，自中華民國境外雇主所取得之勞務報酬，應全部計課綜合所得稅。至來臺外僑，在同一年度內多次出入境者，其在我國境內之居住期間，應累積計算。本局舉例說明，甲君為非中華民國境內居住之個人，在中華民國境內居留並提供勞務期間為105年8月1日至105年11月15日，由中華民國境外雇主給付勞務報酬，故甲君應於105年11月15日離境前自行辦理結算申報及繳納稅款。另如甲君至106年6月30日離境，甲君應於106年5月1日至106年5月31日前辦理105年度結算申報及繳納稅款，並於106年6月30日離境前，辦理106年度離境之結算申報及繳納稅款。

財政部中區國稅局彰化分局表示：營業事業列報損失，原則上必須是已實現者，才可以申報為當年度損失。
　　該分局表示，轄內甲公司103年度營利事業所得稅結算申報案件，列報其他損失100萬元，該公司說明係因103年度銷售商品有瑕疵而賠償客戶之和解金。惟經查核後發現，買賣雙方係於104年初簽立和解書達成和解，並支付賠償金，故該筆損失於103年度屬尚未實現，乃不予認定。
　　該分局提醒營利事業注意，申報損失時必須注意稅法相關規定，以免遭調整補稅。

這個問題分3點來說明：

1. 外僑（包含外籍勞工）在同一個課稅年度內（也就是從1月1日起至12月31日止）在我國境內居留天數沒有滿183天，如果有我國來源的扣繳所得，由扣繳義務人依各類所得扣繳率標準第3條的規定就源扣繳；如果住滿183天的話，則屬於我國境內居住的個人，扣繳義務人應依照各類所得扣繳率標準第2條規定辦理扣繳。

2.外僑（包含外籍勞工）來我國居住，所取得的我國來源所得，扣繳義務人可以就外僑的聘雇契約，或由護照、居留證所載居留期間判斷，如果在同一課稅年度預計會住滿183天的話，可以從一開始就按我國境內居住者的扣繳率扣繳；如果護照或居留證所記載居留期間沒有滿183天，或外僑沒有提供上面的證件來證明他在一課稅年度將居留滿183天的話，扣繳義務人應該按照非我國境內居住者的扣繳率扣繳。

3.自98年1月1日起，屬非居住者之外僑（包含外籍勞工）全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資之1.5倍以下者，按照給付額扣繳6%；超過1.5倍者，按給付額扣繳18%（98年12月31日以前扣繳20%）。
（財政部67年1月20日台財稅第30456號函）
（財政部69年3月28日台財稅第32524號函）
（各類所得扣繳率標準）