財政部南區國稅局新化稽徵所表示，兼營投資業務之營業人於年度中所收之股利收入(包含現金股利與股票股利)，為簡化報繳手續，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。至取得資本公積轉增資配股部分，係屬資本淨值會計科目調整，免予列入免稅銷售額申報。

該所提醒，若營業人漏未申報股利收入並調整，按稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，同法第41條至45條及各稅法所定關於逃漏稅之處罰一律免除。補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

新聞稿聯絡人：銷售稅一股 簡股長
聯絡電話：（06）597-8211轉300

近來理財風氣盛行，營利事業為妥善運用資金，利用閒置資金向金融機構申購境外基金作為投資，應特別注意，營利事業處分境外基金的所得，應與國內的營利事業所得合併申報課徵營利事業所得稅，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停止課徵所得稅的規定。

南區國稅局表示，以基金公司的註冊地來區分，可分為境內基金及境外基金，境內基金指的是基金的發行公司在國內登記註冊的基金，處分境內基金所發生的利得，屬證券交易所得，可依所得稅法第4條之1規定，於證券交易所得停徵所得稅期間，免徵營利事業所得稅，但是應申報營利事業所得基本稅額；而境外基金，係指基金的發行公司註冊地在我國以外的地區，由國外基金公司所發行，並經金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售的基金，營利事業處分境外基金的所得，屬於境外投資所得，並不屬於證券交易所得停徵所得稅的範疇，應依所得稅法第3條第2項規定併計營利事業所得額申報納稅。

該局特別提醒，營利事業除了處分境外基金之利得應課徵所得稅外，舉凡境外基金配發孳息、基金轉換（即申請買回原基金後再申購新基金）等交易認列之收益，亦屬營利事業境外所得，應併計營利事業所得額課稅。營利事業於申報處分基金利得時，若無法區別境內外基金，可逕洽基金申購單位或上網至基金資訊觀測站（網址https://announce.fundclear.com.tw）查詢，以避免申報錯誤。

新聞稿聯絡人：審查一科張審核員 06-2298026

某餐飲業王小姐來電詢問,員工誤將二聯式發票金額500元誤植為500,500元,無法向消費者收回發票作廢重開,應如何處理?

財政部高雄國稅局表示,營業人如不慎誤開鉅額統一發票,應將誤開之發票收回作廢並按正確金額另行開立。如未作廢重開,依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定,將按統一發票所載銷售額處1%罰鍰(金額不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元)。

該局進一步說明,依稅務違章案件減免處罰標準第16條第3款規定,營業人開立統一發票應行記載事項錯誤,如銷售對象為個人時,無法收回發票作廢,但在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,已主動檢具申請書,敘明該張統一發票類型、字軌號碼、正確銷售額連同存根聯影本向稽徵機關報備,且依實際交易資料(本例為金額500元而非誤植之500,500元)申報繳稅,則可免予處罰。

該局呼籲,營業人如不慎誤開鉅額統一發票,卻無法收回作廢重開時,請依前述方式儘速向主管稽徵機關報備,可免受罰。但1年內有相同情形達3次以上者,就沒有免罰之適用。有相關稅務問題,可撥打免付費電話0800-000-321洽詢。

提供單位:鹽埕稽徵所 聯絡人:金立莉主任 聯絡電話:(07)5337257分機6500
撰稿人: 朱祈銓 聯絡電話:(07)5337257 分機6572

財政部表示，營業人以111年1月1日以後取得之自動販賣機(下稱自販機)銷售食品、飲料，及收取停車費，未依規定逐筆開立統一發票免處行為罰之輔導期限，將於111年12月31日屆至，自112年1月1日起，倘經檢舉或查獲未依規定逐筆開立統一發票，應依法處罰。

財政部說明，統一發票使用辦法第15條、第18條及第32條規定，使用統一發票營業人以自販機銷售「食品」、「飲料」及「收取停車費」者，自111年1月1日起應逐筆開立統一發票；考量營業人配合該項措施需汰換設備或修改程式，該部110年10月22日台財稅字第11004647344號令釋規定，營業人取得之自販機，除已具備自行列印統一發票功能者外，於輔導期間內(詳附表)未依規定逐筆開立統一發票者，由國稅局積極輔導，免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。

財政部進一步說明，為方便消費者辨識，各地區國稅局於110年印製核發2款專屬標示貼紙，以紅色及黃色區分自販機適用1年或6年輔導期間，並輔導營業人逐一張貼於其所有自販機上明顯位置；財政部指出，截至111年10月31日止，經各地區國稅局清查並張貼紅色標示貼紙(即輔導期1年者)之自販機計121臺，透過國稅局實地訪查，超過9成張貼紅色標示貼紙之自販機可自112年1月1日起具備逐筆開立統一發票功能，以保障消費者索取統一發票兌獎權益。

財政部仍呼籲，營業人以111年1月1日以後取得之自販機銷售食品、飲料，及收取停車費，應儘速依限調整自販機具備逐筆開立統一發票功能，以免逾限而受處行為罰；至110年12月31日以前取得之自販機，雖未屆輔導期限(116年12月31日屆至)，建請儘早因應調整。另為響應政府無紙化與節能減碳政策，各地區國稅局亦將積極輔導營業人安裝可讀取共通性載具之條碼掃描機具或設備，開立雲端發票。

財政部中區國稅局豐原分局表示，民眾申報綜合所得稅列舉扣除本人、配偶或受扶養親屬的醫藥及生育費，須留意應先減除已經向保險公司申請保險理賠的醫療費用，不論是實支實付型的醫療險或是住院日額型的醫療險，只要受有保險理賠部分，都不能列報扣除。

該分局舉例說明，甲君110年度因癌症住院治療，支付公立醫院醫藥費用164萬元，並全額列報醫藥及生育費列舉扣除額，經該分局查得甲君向保險公司投保醫療險，受有實支實付型及日額型保險理賠172萬元，減除保險給付後，甲君並未負擔醫藥費，自不得列為綜所稅列舉扣除額，因此被核定補徵稅額17萬元。

該分局特別提醒，民眾於申報綜合所得稅醫藥費列舉扣除額時，應將受有保險給付部分自醫藥費金額中減除後申報，以免被國稅局補徵稅款。

如有任何問題歡迎撥打免費服務電話：0800－000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿連絡人：豐原分局綜所稅課 林欣怡
連絡電話：04-25291040分機 209

營業人如解散或廢止營業時將所餘存之貨物抵償債務或分配與股東或出資人者，視為銷售，應以時價開立統一發票並報繳營業稅。

營業人解散或廢止營業後，餘存之貨物已不再銷售，該等餘存之貨物在原來購進時所支付的營業稅，已依法申報扣抵銷項稅額。營業人如將餘存之貨物抵償債務或分配股東或出資人，貨物之所有權即移轉與債權人、股東或出資人，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款及同法施行細則第19條第1項第1款及第25條規定，視為銷售，應按時價(即當地同時期銷售該項貨物或勞務之市場價格)開立統一發票。

舉例說明，甲成衣公司於111年4月10日經公司主管機關核准解散登記並向稅捐稽徵機關申請註銷登記，惟公司帳上尚有成衣存貨一批，經股東會決議平均分配給公司6位股東，該批貨物時價(含稅)計新臺幣(下同)120萬元，甲公司應依前開規定開立6張〔時價【含稅】分別為20萬元〕統一發票交付予6位股東。

營業人如因一時不察，有上開視為銷售貨物行為而漏未開立統一發票情事者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加息免罰。

　　財政部臺北國稅局表示，為防杜營利事業藉於低稅負國家或地區成立受控外國企業(Controlled Foreign Company，以下簡稱CFC)保留盈餘不分配，規避我國稅負，我國於105年7月27日增訂所得稅法第43條之3，建立營利事業CFC制度，並經行政院核定自112年度施行，以接軌國際反避稅趨勢及維護租稅公平。

　　該局說明，自112年度起我國營利事業持有符合CFC定義之外國企業股份或資本額，且其外國企業不符合CFC制度之豁免門檻規定，則該我國營利事業為營利事業CFC制度之適用對象，應認列CFC投資收益，計入當年度所得額課稅。至前揭豁免門檻則指「CFC於所在國家或地區有實質營運活動」或「個別CFC當年度盈餘在新臺幣(以下同)700萬元以下」，而針對前述700萬元之豁免門檻，若CFC在1會計年度之營業期間不滿1年者，計算700萬元之豁免門檻時，應按營業月份占全年比例計算之。營業期間不滿1個月者，以1個月計算。

　　該局舉例說明，國內甲公司之CFC於112年4月17日設立，該CFC於所在國家或地區無實質營運活動，經核算當年度盈餘為600萬元，因4月份之營業期間不滿1個月，故以1個月計算，是當年度營業期間為9個月。其豁免門檻之計算為：700萬元×9/12=525萬元。因CFC之當年度盈餘600萬元已超過豁免門檻525萬元，故甲公司應依所得稅法第43條之3規定認列該CFC之投資收益。

財政部北區國稅局表示，營業稅屬消費稅性質，實際租稅負擔者為買受人，境外電商在中華民國境內無固定營業場所，其銷售電子勞務之對象為國內公司、商號及機關團體者，採逆向課稅機制，由國內營業人及機關團體依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第36條規定報繳營業稅。
     

該局說明，依營業稅法第36條規定，國內買受人為第四章第一節規定計算稅額之營業人，其向在中華民國境內無固定營業場所之境外電商，購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之使用者，免予繳納營業稅，應於給付報酬之次期開始15日內依營業稅法第35條規定申報，將支付之價款填列於營業稅申報書第74欄位；倘其為兼營同法第8條第1項免稅貨物或勞務之使用者，除將支付價款填列於營業稅申報書第74欄位外，應依「兼營營業人營業稅計算辦法」計算當期進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例（下稱不得扣抵比例）計算應繳納之營業稅，併同申報當期營業稅計算應繳納稅額。如為機關團體則須於給付報酬之次期15日內填具「購買國外勞務營業稅繳款書（408）」繳納營業稅。
     

該局進一步說明，境外電商銷售電子勞務予國內自然人，應依營業稅法第6條第4款、第28條之1、第35條及第36條第3項規定申報繳納營業稅，國內營業人若向前揭已辦理稅籍登記之境外電商購買電子勞務，仍應依營業稅法第36條規定辦理。 
     

該局舉例，國內甲公司111年10月15日向境外電商乙公司購買電子勞務600,000元，甲公司為兼營應稅及免稅之營業人，111年9-10月不得扣抵比例為20%，甲公司應於次期15日（即111年11月15日）前向國稅局申報當期營業稅時，於營業稅申報書（403）第74欄位填列購買國外勞務600,000元，按當期不得扣抵比例計算購買國外 勞務應納稅額為6,000元（600,000×5%×20%）。    
     

該局呼籲國內營業人向境外電商購進勞務，請自行檢視有無違反上述規定，在未經檢舉或稽徵機關調查前，請儘速自動補報及補繳稅款，以免遭補稅處罰。如仍有疑義可撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠提供服務。              

      
新聞稿聯絡人：審查四科   薛股長   
聯絡電話：(03)3396789分機1241

財政部中區國稅局彰化分局表示，為遏止營業人短漏開統一發票，維護租稅公平及確保統一發票制度之正常運作，該分局將不定期派員實地或於網路進行消費稽查，以了解營業人是否依規定開立統一發票，稽查過程中將以經常遭人檢舉短漏開發票或申報銷售額異常(含透過網際網路交易)之營業人，列為優先稽查之重點對象，稽查時間除利用一般上班日外，亦會視營業人營業時間進行夜間及假日稽查，該分局提醒營業人切勿心存僥倖。

該分局補充說明，依加值型及非加值型營業稅法第52條規定，營業人漏開統一發票或於統一發票短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處5倍以下罰鍰。此外，如1年內被查獲達3次者，並將受到停止營業之處分。

該分局提醒，使用統一發票之營業人，於實體店面或網路銷售貨物或勞務時，不論消費者有無索取統一發票，均應依規定主動開立並給與統一發票，亦提醒民眾購物消費不忘索取發票，以維護自身權益。

以上如有任何稅務上疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

財政部中區國稅局東勢稽徵所表示，營利事業接受各種補助款、理賠金、結清舊制勞工退休金帳戶款項等，應列入取得年度收入，並依所得稅法第24條第1項規定，以本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為營利事業所得額。但符合嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之1規定，自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償，免納所得稅。

該所說明，該所納保官近日受理1件營利事業申請納稅者權利保護事項，該營利事業於辦理109年度營利事業所得稅結算申報時，因未將109年度結清舊制勞工退休金帳戶領回的款項60餘萬元，列入取得年度申報收入，致漏報當年度所得，而遭國稅局補稅處罰。該營利事業對罰鍰不服，不知如何救濟，而尋求該所納保官提供救濟諮詢協助。

該所特別提醒，營利事業於收到各種補助款、理賠金、結清舊制勞工退休金帳戶款項時，除符合前述免納所得稅者外，應依規定申報繳納所得稅，以免因漏報所得，致短漏繳稅捐，而遭國稅局依所得稅法第110條規定予以處罰。

如對上述說明有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：東勢稽徵所營所遺贈稅股羅小姐

聯絡電話：(04)25881178分機102