嘉基聯合記帳士事務所

綜所稅 (1282)

週一, 25 九月 2017 08:25

【綜所稅資訊】個人以非現金財產捐贈列報扣除金額，除法律另有規定外，應依實際取得成本為準，並保存確實憑證以供證明

本局表示：納稅義務人列報捐贈扣除額，除法律另有規定外，以實際取得成本為原則，若有藉由「低價買進，高價抵稅」方式來規避及逃漏綜合所得稅，將遭補稅及處罰，甚至依稅捐稽徵法第41條移送刑事偵辦，不可不慎。本局舉例說明：轄內納稅義務人甲君等11人95年度綜合所得稅結算申報，實際捐贈予A政府之納骨塔僅成本6,300,000元，卻取具B公司開立之不實發票20,000,000元列報捐贈扣除額，除遭補稅外，依稅捐稽徵法第41條移送地方法院檢察署追究其刑事責任，經檢察官為緩起訴處分確定後，本局按甲君所漏稅額計算罰鍰469,000元，並依行政罰法第26條第3本局特別提醒納稅義務人注意，如有類似情形未以實際取得成本申報捐贈扣除額者，如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款，僅須加計利息免予處罰。

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週五, 22 九月 2017 08:21

【綜所稅法規】怨偶離婚後仍上演搶列報子女免稅額之戲碼

隨著社會家庭結構的變遷，單親家庭儼然已非少數族群，每年度綜合所得稅結算申報時，離婚夫妻常面臨如何申報婚生子女的免稅額爭吵窘境及精神折磨，國稅局近年來常接獲單親爸媽電話詢問，亦接獲不少類似之復查申請。本局表示，夫妻離婚重複申報子女免稅額者，雙方應先就如何列報子女免稅額進行協議並做成書面，提供稽徵機關核認，如未經協議或協議不成者，則由稽徵機關以實際照顧日常生活起居及負擔日常生活扶養費等事實加以審認。本局舉實際案例說明，甲君與前妻乙君於103年度綜合所得稅結算申報時，重複列報扶養兒子丙君之免稅額，經國稅局以丙君已由乙君列報扶養為由，予以剔除甲君列報之免稅額85,000元。甲君不服，復查主張雖法院裁判監護權歸屬乙君，但丙君每月至少2天與其同住，且每月皆有支付扶養費云云。經國稅局分別函請甲君及乙君提供扶養事證，甲君僅檢附匯款憑證，乙君則提供戶口名簿(證明丙君與其同住)及學雜費收據（證明扶養事實），並表示甲君自離婚前即與外遇對象同住迄今，並未盡做父親之責任。案經本局以丙君與乙君共同設籍於同址，並於該學區就讀國中，申請人甲君縱有支付扶養費用，亦僅係盡扶養義務之一部分，仍宜由實際上負責丙君生活起居照顧之乙君申報扶養，較符合稅法上扶養親屬免稅額之立法目的，全案業經訴願駁回確定。…

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週四, 21 九月 2017 15:36

【綜所稅法規】所有權異動後土地仍作自用住宅用地使用，應由新所有權人重新提出申請

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週四, 21 九月 2017 15:25

【綜所稅法規】節稅再進級，自用住宅用地二處以上也可適用！

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週四, 21 九月 2017 08:21

【綜所稅法規】個人提供土地與營利事業合建分屋出售，以土地交換取得房屋後出售房地，應如何課徵房地合一個人所得稅？

本局表示，邇來有民眾詢問個人買入土地，並以該土地與營利事業合建，以土地交換取得房屋，日後出售房地時，如何適用房地合一所得稅(簡稱新制)亦或適用年度申報綜合所得稅(簡稱舊制)及應如何判斷持有期間與適用稅率。本局特別整理土地、房屋於不同時點取得應如何適用課稅規定之態樣(如附表)：…

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週三, 20 九月 2017 08:28

【綜所稅法規】非法所得也是所得，應課稅

有所得應課稅是大部分人認同的正義，但別忘了，從事非法行為所獲取的收入也是所得，當然也應該依法課稅。本局說明，若甲民眾取得合法所得並依法報繳稅捐，而乙民眾取得賭博所賺取的所得(即非法所得)卻不必納入課稅，將產生課稅不合理且不公平的現象，故基於實質課稅及公平原則，合法所得應課稅，非法所得若未經沒收或負擔賠償義務，亦應依法課稅。…

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週二, 19 九月 2017 08:16

【綜所稅資訊】個人對私立學校捐贈，因捐贈對象或管道不同，可列舉扣除之金額亦不同

本局表示，個人直接對私立學校之捐贈或透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈，因捐贈對象不同，得列舉扣除之限額也不相同。本局說明，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1規定，納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限。故個人對「財團法人○○私立學校」之捐贈，係屬於對「教育、文化、公益、慈善機構或團體」之捐贈，依前揭規定可列舉扣除之捐贈金額，以不超過綜合所得總額之20%為限。…

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週一, 18 九月 2017 08:25

【綜所稅資訊】遺產稅及贈與稅納稅義務人及受任人，可透過網路申報遺產稅及贈與稅。

財政部南區國稅局東港稽徵所表示：為提升為民服務效能，提供多元化申報管道，擴大遺產及贈與稅電子申辦服務，納稅義務人及受任人可運用內政部核發之自然人憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險憑證及其他經財政部審核通過之電子憑證，透過網路辦理遺產稅及贈與稅申辦。該所提醒，被繼承人或贈與人如為經常居住中華民國境內，且有身分證統一編號之中華民國國民，納稅義務人或受任人都可以上網使用電子申辦系統進行遺產稅或贈與稅資料建檔，再上傳申辦資料。詳細步驟如下:…

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週五, 15 九月 2017 08:18

【綜所稅資訊】個人如有執行外國公司發行之員工認股權，屬其他所得，應申報綜合所得稅

本局表示，我國境內公司員工，取得並執行外國公司發行之員工認股權，該執行權利日股票時價與約定執行價格間之差額，核屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得。本局舉例說明，丁君103年度綜合所得稅結算申報，將執行外國公司之員工認股權列為海外所得計算基本稅額，致漏報當年度其他所得400餘萬元，短漏稅款100餘萬元，經本局查獲，除補徵稅款外並處罰鍰。…

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週四, 14 九月 2017 08:16

【綜所稅資訊】個人房屋土地交易所得逾期自動補報補繳免罰

南區國稅局嘉義市分局表示：房地合一課稅新制於105年1月1日起實施，個人應於交易房屋、土地完成所有權移轉登記日或房屋使用權交易日之次日起算30日內辦理申報。該分局說明，依所得稅法規定，納稅義務人未依規定期限自行辦理房屋、土地交易所得申報，應處新臺幣3,000元以上30,000元以下罰鍰，如有應納稅額，除依法核定補徵應納稅額外，並按補徵稅額處3倍以下罰鍰，前開2項罰鍰得擇一從重處罰。該分局特別提醒個人房地合一所得稅若課稅所得為0或為虧損等情形仍應於規定期限內申報，如逾期尚未申報，應儘速辦理補報並補繳稅款，凡在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報補繳稅款並加計利息者，免予處罰，請納稅義務人留意相關規定，以維自身權益。

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