最近接獲民眾電話詢問:個人於拍賣網站銷售虛擬寶物、虛擬遊戲貨幣，是否須辦理稅籍登記及繳納營業稅？

財政部高雄國稅局表示，個人在中華民國境內利用網路銷售貨物或勞務，除符合加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第29條規定得免辦稅籍登記及依財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令釋，其當月銷售額未達營業稅起徵點（銷售貨物達新臺幣（下同）8萬元或銷售勞務達4萬元），得暫時免向國稅局申請稅籍登記外，於當月銷售額達起徵點時，應即向國稅局申請稅籍登記。

該局進一步說明，其於當月銷售額達營業稅起徵點之次月月底前始申請稅籍登記，或於次月月底前經查獲後始依限補辦稅籍登記者，國稅局將就已達起徵點當月1日至稅籍登記前銷售額依法補徵營業稅，免依營業稅法第45條及第51條第1項第1款規定處罰。

個人透過8591寶物交易網、i7391輕鬆交易網、cucu91寶物交易網等網路交易平台，販售虛擬寶物、虛擬遊戲貨幣取得代價者，皆屬銷售勞務性質，如當月銷售額達4萬元者，應依規定辦理稅籍登記並報繳營業稅。
 

提供單位：岡山稽徵所

聯絡人：黃國明主任

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撰稿人:  莊靖芳      

聯絡電話：(07)6260123 分機5457
 

財政部北區國稅局表示，因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，並配合中央流行疫情指揮中心(下稱指揮中心)本（110）年5月中旬起宣布，全國進入第3級警戒，對特定場所限制營業措施，致小規模營業人銷售額減少，該局主動依營業稅特種稅額查定辦法第3條規定，調減所轄小規模營業人本年5月至6月查定銷售額及營業稅額，以減輕其營業稅負擔。

該局進一步表示，考量本年4月份疫情尚屬穩定，雖不主動調減，惟仍受理個別營業人因營業狀況影響營業收入之個案申請覈實調減。。5月中旬起因應國內疫情日趨嚴峻，依指揮中心強制關閉營業之休閒娛樂場所、觀展觀賽場所及營業性質屬與人近距離接觸之行業予以調減50%，其他行業調減30%；6月份上開強制關閉營業之業別及營業性質屬與人近距離接觸之行業則予以調減100%，其他行業調減50%。該局預估調減本年第2季小規模營業人家數將近達16萬餘家，營業稅調減約為9,628萬元。

該局指出，小規模營業人如因受疫情影響而暫時無法營業，可向所轄國稅局申請暫停營業，或受疫情影響程度大於該局調減幅度，可於收到本年第2季查定課徵營業稅繳款書時，於限繳期限內依受疫情影響營業衰退程度主動申請更正核減，該局籲請，營業人可多加利用財政部稅務入口網稅務線上申辦機制，快速、方便免出門，安全又放心。

財政部臺北國稅局表示，近來接獲民眾詢問家中子女到補習班補習，業者收取補習費是否應開立統一發票？

該局說明，有關學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務收取之收入，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第5款規定，免徵營業稅，又依統一發票使用辦法第4條第8款規定，得免開統一發票；且專營該款勞務銷售者，依營業稅法第29條規定得免辦稅籍登記。另依財政部106年7月26日台財稅字第10600596370號令，自107年1月1日起未依法向教育主管機關申請核准立案，而以補習班名義擅自招生者，應辦理稅籍登記，且其收取之補習費收入亦應依法課徵營業稅。

該局舉例說明，某甲開設補習班教授國中升學課程，經民眾檢舉其收費未開立統一發票或收據，該局進行調查發現，某甲未向教育主管機關申請核准登記或立案，其於108年間開班授課收取課程收入600餘萬元，涉有應辦稅籍登記而未辦理及未開立統一發票並申報繳納營業稅之違章情事，除應補繳營業稅30餘萬元外，並依法處罰。

該局呼籲，自107年1月1日起，未立案補習班應於開始營業前辦妥稅籍登記，並開立統一發票及報繳營業稅，否則一經查獲，將被補稅處罰，得不償失。

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，申報期限已進入倒數階段，為方便民眾在家完成網路申報綜所稅，財政部電子申報繳稅服務網新增以「行動電話認證」登入方式，線上取得查詢碼及戶號服務!

該所指出，有民眾因未與受扶養親屬同住，申報時無法以健保卡或自然人憑證等方式匯入所得及扣除額資料，為顧及民眾需求，新增「行動電話認證」方式線上取得查詢碼，只要至「財政部電子申報繳稅服務網」（https://tax.nat.gov.tw）點選「線上取得查詢碼」，選擇行動電話認證，輸入受扶養親屬的身分證號、行動電話電信業者、手機門號（門號申請人限與取得查詢碼者相同）及健保卡卡號，執行身分驗證成功後，再將取得之查詢碼及戶號交給納稅義務人，即可以其匯入受扶養親屬所得及扣除額資料，輕鬆完成申報。

該所呼籲，防疫期間請民眾多加利用手機、平板或電腦在家進行網路報稅，並利用信用卡、行動支付、委託取款轉帳等多元方式繳稅，減少外出臨櫃辦理，避免群聚發生。
以上說明如有任何疑問，請撥免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：員林稽徵所服務管理股 李長憲
電話：04-8332100轉分機521

如何列報購屋借款利息扣除額？且申報時應檢附哪些證明文件？

依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之5及同法施行細則第24條之3規定，個人綜合所得稅如欲列報減除購屋借款利息扣除額者，應符合下列要件：

一、           列報之房屋須登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。

二、納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用者。

三、須因購買自用住宅為目的，而向金融機構借款所支付之利息，即貸款對象為金融機構，不包含私人間借貸，若係「修繕貸款」或「消費性貸款」，除確係用於購置自用住宅並提示相關證明文件者外，不得列報。另以房屋辦理擔保借款，雖係以購屋借款為名義，倘非用以支付購屋款，亦不得列報。

四、須為購屋借款所生之利息支出，若屬購屋後增貸部分所支付之利息則不可列報。如遇貸款銀行變動或換約時，僅得就原始購屋貸款未償還部分所支付之利息列報。

五、每一申報戶以1屋為限。倘納稅義務人將所有2個門牌號碼之房屋打通供自用住宅使用，並以2間房屋向金融機構借款，且支付利息均符合上開規定，亦僅能選擇其中1屋之利息列報。

六、納稅義務人如非以憑證下載或向稽徵機關查詢購屋借款利息金額申報扣除者，須取具金融機構當年度利息單據(繳息清單)正本。如單據上未載明申報房屋之坐落地址、所有權人、所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行簽章補填，並提示建物權狀及戶籍資料影本。另如貸款銀行變動或換約者，應檢附轉貸之相關證明文件，如原始貸款餘額證明書及清償證明書等影本供核。

納稅義務人列報購屋借款利息扣除額時，須符合前揭要件，方能列舉扣除，且購屋借款利息之扣除，以當年度實際支付之該項利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除，每年扣除額以30萬元為限。

財政部南區國稅局臺南分局表示，109年度個人綜合所得稅只要在今(110)年6月30日前以網路申報或利用稅額試算通知書採線上登錄、電話語音確認的退稅案件，都能在7月30日優先退稅(撥付指定退稅帳戶或寄發退稅憑單)，即為第一批退稅。如果是以二維條碼、人工申報或稅額試算退稅紙本回復確認申報者，需在5月10日前向戶籍所在地的稽徵機關完成申報，才能享有第一批退稅。為了能提早退稅，請尚未完成報稅的民眾在6月底前使用手機報稅或網路申報（以自然人憑證、已註冊的健保卡、行動電話認證及查詢碼等方式登入），以便享有優先退稅的權利。

該分局籲請使用同一申報戶內之納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬在金融機構存款帳戶或郵局的存簿儲金、劃撥儲金辦理直接劃撥退稅，除可享有安全、可靠、迅速的便捷性外，更不必擔心退稅憑單遺失及縮短持票據向金融機構託收或提兌的時間，請民眾多加採用存款帳戶直撥退稅方式！  

財政部北區國稅局表示，納稅義務人若採繳稅取款委託書轉帳繳納109年度綜合所得稅結算申報自繳稅款者，該局將於110年7月初起陸續辦理提兌作業，請納稅義務人檢視自結算申報截止日(110年6月30日)起至提兌日止，於申報時填報扣款的金融機構或郵局存款帳戶內是否預留足額存款。如因資料填寫錯誤或於申報截止日存款不足，導致提兌不成功或扣款不足額者，該局將發單通知納稅義務人限期繳納，並自申報截止之次日起，至繳納補徵稅款之日止，依110年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率（0.78%）按日加計利息，一併徵收。
       

該局提醒，配合內政部移民署自110年1月2日起實施新式外來人口統一證號換發作業，納稅義務人辦理109年度綜合所得稅結算申報，若指定以外籍配偶金融機構或郵局存款帳戶辦理繳稅取款委託書轉帳繳稅者，請注意申報外籍配偶的統一證號與金融機構或郵局留存證號必須一致，以避免因統一證號不相符導致提兌不成功，無法順利完成繳稅程序，事後遭該局發單限期補繳稅款並額外負擔利息。 
       

該局進一步說明，納稅義務人如欲瞭解提兌情形，可於110年7月15日起至111年4月30日止，至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）【首頁/政府資訊公開/業務資訊查詢/綜合所得稅/綜合所得稅委託取款狀態查詢】項下，依序輸入身分證字號（共10碼）、委託取款帳號（後5碼）等相關資料後，即可查詢提兌狀況；亦可於7月中、下旬至指定扣款之金融機構或郵局補登存摺查詢扣款狀況。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢或電洽戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處查詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人：徵收科   徐股長
聯絡電話：(03)3396789轉1581

配合政府推動長期照顧政策，為適度減輕中低所得家庭照顧身心失能者之租稅負擔，自108年度起對於納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告需長期照顧之身心失能者，其綜合所得稅可列報長期照顧特別扣除額，每人每年扣除12萬元。

惟經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，納稅義務人或其配偶依規定計算之稅額適用稅率在20%以上者，則不適用該特別扣除額。

為便捷民眾報稅，國稅局、衛生福利部與勞動部跨機關合作，納稅人於查調所得及扣除額資料時，國稅局會依前一年度綜所稅申報戶列報扶養親屬資料，併予提供列示長期照顧特別扣除額之清單，如可查調到本項扣除額資料，於申報時，即可免附證明文件；惟申報戶成員如有符合資格但上開清單却未列示者，則須檢附下列相關證明文件：

（一）符合聘僱外籍看護工資格：

1.實際聘僱外籍看護工者，須檢附課稅年度有效的聘僱許可函影本。

2.在家自行照顧者：

（1）其經指定醫療機構進行專業評估並符合可聘僱外籍看護資格，須檢附課稅年度取得的病症暨失能診斷證明書影本。

（2）符合可聘僱外籍看護之特定身心障礙重度（或極重度）等級項目或鑑定向度之一者，須檢附有效期限內之身心障礙證明（或手冊）影本。（鑑定向度請參照勞動部勞動力發展署網站/業務專區/外籍勞工事務/外籍勞工工作資格及規定）

（二）使用長照給付及支付服務者：須檢附課稅年度使用服務的繳費收據影本任一張，註記特約服務單位名稱、失能者姓名、身分證字號及失能等級；至免部分負擔無收據者，須檢具長期照顧管理中心公文或相關證明文件。

（三）入住住宿式服務機構全年達90日以上之長照需求者：須檢附課稅年度入住適格機構累計達90日之繳費收據影本，註記機構名稱、住民姓名、身分證字號、入住期間及床位類型；至受全額補助無收據者，須檢附地方政府公費安置公文或相關證明文件。

財政部臺北國稅局表示，綜合所得稅退稅支票之受款人死亡，該退稅款應依法列入被繼承人之遺產總額內，申報遺產稅；全體繼承人得同意指定一人為受退名義人，向轄區國稅局辦理更改退稅支票受款人，以利兌領。

該局說明，綜合所得稅退稅支票之受款人死亡，該退稅支票得兌領的金額仍應依法列入被繼承人之遺產總額內，申報遺產稅；另遺產屬公同共有之關係，對於公同共有物之處分，除法律另有規定外，應得全體繼承人之同意為之。又對於遺產各存款餘額在20萬元以下者，繼承人於辦理該項遺產存款之提領時，可免檢附稅捐稽徵機關核發之遺產稅繳清證明書或免稅證明書或同意移轉證明書，逕向該金融機構辦理，惟該項存款仍應依法列入被繼承人之遺產總額內，申報遺產稅。因此，若該退稅支票金額在20萬元以下者，免再檢附遺產稅繳清證明書(或免稅證明書或同意移轉證明書)，可逕向轄區國稅局辦理更改受款人。

該局呼籲，被繼承人所遺綜合所得稅之退稅支票，常不為繼承人所知悉，而未列入其遺產範圍內申報遺產稅，惟於兌領該退稅支票時，該退稅款仍應列入遺產申報遺產稅，避免因漏未申報遭受處罰，以維護自身權益。

財政部中區國稅局表示，公司或有限合夥事業最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事，自108年1月1日起至110年12月31日止投資於自行使用之全新智慧機械，或自108年1月1日起至111年12月31日止投資於導入第五代行動通訊系統之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務，其支出金額在同一課稅年度內合計達新臺幣100萬元以上、10億元以下之範圍，得依產業創業條例，申請適用投資抵減。

該局指出，公司或有限合夥事業欲適用前項投資抵減，應提出具一定效益之投資計畫，經各中央目的事業主管機關專案核准，且於同一課稅年度以申請一次為限，並應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前4個月起至申報期間截止日內，登錄目的事業主管機關系統並依式填報及上傳投資計畫與申請適用投資抵減之支出項目有關證明文件，完成線上申辦作業。同時於辦理當年度營利事所得稅結算申報時依規定格式填報並檢附前開投資計畫及有關投資計書之證明文件(如:統一發票、付款證明、交貨證明及契約等相關文件)送請公司或有限合夥事業所在地之稅捐稽徵機關核定其投資抵減稅額，逾期未提出，無法適用。

公司或有限合夥事業於結算申報時得選擇以下列方式之一抵減應納營利事業所得稅額，一經擇定不得變更。其各年度投資抵減金額以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限：

一、      於支出金額5%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額。

二、於支出金額3%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。

該局特別提醒公司或有限合夥事業應注意上開投資抵減，於同一年度合併適用前項投資抵減及其他投資抵減時，其當年度合計得抵減總額以不超過當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但依其他法律規定當年度為最後抵減年度且抵減金額不受限制者，不在此限。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：審查一科 廖元志
電話：（04）23051111轉7128