1.自105年1月1日起，凡個人交易下列房屋、土地及房屋使用權(以下合稱房屋土地)，除符合免辦理申報情形者外，其交易所得或損失，不論有無應納稅額，均應辦理申報：

(1) 交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地，符合下列情形之一者：

A.105年1月1日(含)以後取得的房屋、土地。
B.103年1月2日(含)以後取得，且持有期間在2年以內的房屋、土地。

房屋的範圍，不包括依農業發展條例申請興建的農舍及農業設施。

(2) 交易105年1月1日(含)以後取得以設定地上權方式的房屋使用權。

2.個人交易的房屋、土地符合下列情形之一者，免辦理申報：

(1)符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅的土地。

(2)被徵收或被徵收前先行協議價購的土地及其土地改良物。

(3)尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定的公共設施保留地。

我國三倍券將在15日起正式上路，高雄國稅局13日指出，民眾獲得三倍券屬於政府的贈與、免課綜合所得稅，但如果民眾在商家用三倍券消費，商家仍比照一般銷售，像是開立統一發票報繳營業稅、有所得仍要申報營利事業所得稅等。

行政院推出三倍券，預估至少會有1,700萬人領券，在誘發消費者報復性消費力道前提下，其乘數效益有望貢獻GDP約0.1％～0.2％。

三倍券包含實體與數位方式，實體為民眾以1千元換取票面價值3千元的三倍券紙本；數位則用信用卡、電子票證、電子支付方式累積消費滿3千元，後續再領取2千元。

官員強調，不論數位或實體，民眾所領到的2千元為政府贈與，依照贈與稅法、所得稅規定，獲得贈與款項是由贈與人課徵贈與稅，而受贈人免課贈與稅也免課所得稅。

然而，政府是贈與給民眾而非商家，因此民眾在花費三倍券時，商家收到三倍券應視同現金，若是小規模營業人可免開發票，但一般企業必須開立發票給消費者。

而商家帳上的營收，若有三倍券也是比照現金。官員強調，因三倍券期限到今年底，商家今年整年營收勢必會涵蓋到三倍券，若加計現金、三倍券等有所得情況，商家明年要申報繳納營所稅。

至於商家因應三倍券政策推出滿額送現金禮券、商品禮券優惠。官員指出，現金禮券比照現金辦理，在買賣商品使用現金禮券時，業者應開立發票。商品禮券多為預售性質，也就是業者先行自費購買商品禮券，則當下已開立發票，消費者日後去兌換就不會獲得發票。

若商家要把三倍券兌領成現金，中間有手續費情況，可列支出抵稅，商家權益不會打折。官員也提醒，有統一編號的店家可選擇開戶銀行或郵局兌領；而沒有統一編號商家可委託商圈組織、夜市管委會、市場自治委員會等單位代為兌換。

文章出處:https://ctee.com.tw/news/tax-law/300348.html

代銷商之代銷應收貨款餘額，不得提列備抵呆帳。

依財政部72年12月9日台財稅第38738號函規定，營利事業受託代銷產品所經收之價款，屬代收代付性質，其營業收入為代銷商品所收取之手續費或佣金收入。其對應收代銷貨款之保證收取，係屬保證行為，與因營業行為產生之應收帳款有別。故仍應由原委託商依法提列備抵呆帳，不得由代銷商按代銷應收貨款餘額提列備抵呆帳。

舉例說明，甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件，提列備抵呆帳5,000萬餘元，惟其中1,000萬餘元屬當年度代銷貨物之應收貨款所提列之備抵呆帳，應不予認定，乃調減當年度呆帳損失1,000萬餘元。

籲請營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報時，應注意稅法相關規定，以免申報錯誤。

財政部南區國稅局表示，民眾因投資境外企業，所獲配營利所得或處分投資股本之利得，屬海外所得，為所得基本稅額條例課稅範圍，應注意是否須申報繳納個人所得基本稅額。

該局進一步說明，海外所得的申報是以「戶」為計算及申報單位，所以申報者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達新臺幣(下同)100萬元，未達標者，海外所得無須納入計算；超過100萬者，應再加計其他應計入基本所得額之項目，包括：受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、私募基金之受益憑證之交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額及選擇分開計稅之股利及盈餘。如果「基本所得額」未達670萬元者，就沒有繳納個人所得基本稅額的問題；超過670萬元者，並不表示就要繳納個人所得基本稅額，而是要將個人所得基本稅額和個人一般所得稅額來比較，取其高者來繳納。

該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君未辦理107年度個人所得基本稅額申報，國稅局發現甲君的銀行帳戶，在107年自乙君帳戶轉入1,000萬元，進一步追查該筆款項來源，發現是甲君投資海外企業獲配之盈餘分配，經加計其107年度非現金捐贈200萬元及綜合所得淨額300萬元，基本所得額合計1,500萬元，基本稅額為166萬元〔(基本所得額1,500萬元-扣除額670萬元)*20%〕，因基本稅額大於一般所得稅額52萬3,400元〔(綜合所得淨額300萬元*適用稅率30%)-累進差額37萬6,600元〕，除補徵稅額外，並予以處罰。

國稅局提醒民眾，如依所得基本稅額條例規定，有需填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般結算申報書辦理申報者，因一時疏忽，漏未申報，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄國稅局補報及加計利息補繳稅款，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

新聞稿聯絡人：審查三科李股長 06-2298136

財政部北區國稅局表示，隨著國內嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19)疫情趨緩及口罩產能日增，口罩輸出禁令自109年6月1日起鬆綁，國內業者接獲口罩外銷訂單，若以郵包或快遞方式出口時，營業稅申報適用零稅率證明文件及應注意事項整理如附表。

該局進一步說明，營業人以郵包或快遞出口貨物為無償郵寄贈送貨樣（交寄時已寫明樣品、無商業價值）者，得免開立統一發票；外銷貨物快遞出口離岸價格逾5萬元未報關者，如經查明未虛增零稅率銷售額，將按查得之實際交易金額補徵營業稅額，免依加值型及非加值型營業稅法第51條規定處罰。

該局特別呼籲，營業人以郵包或快遞出口貨物，務必依規定取得適用零稅率銷售額之證明文件，以免影響申報營業稅退稅權益

隨著新冠肺炎疫情趨緩，不少營業人停業又復業，北區國稅局表示，針對使用統一發票的業者，即便申請復業後未馬上開始營業，仍要如實申報當期的營業稅，而不是等到實際開業才申報。

官員表示，依《加值型及非加值型營業稅法》第35條規定，凡是使用統一發票的營業人，不論有無銷售額，都應以每二個月為一期報繳營業稅，實務上最常出狀況的，就是在開業或復業初期的公司，因還沒產生銷售額，疏忽未申報營業稅，而遭處以滯報金或怠報金。

官員指出，轄內有間公司在2月15日申請復業，卻忘記報1-2月期營業稅，被開罰核定怠報金3,000元。

官員表示，雖然該公司主張3月1日才開始業外營業，但是對國稅局而言，公司於2月15日起就已經申請復業，就算1-2月期沒有銷售額，還是要依規定向主管稽徵機關申報當期銷售額，並駁回業者的復查。

文章出處: https://udn.com/news/story/7243/4726160

財政部將於近日核釋，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間(109年1月15日至110年6月30日)內，符合下列情形之一者，可於辦理109年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間(109年9月1日至9月30日，採特殊會計年度者比照推算，如4月制即為109年12月1日至12月31日)內，檢具申請書(如附件)及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理109年度營所稅暫繳：

一、           經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法提供紓困相關措施。

            二、其他因疫情影響，致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月，其平均營業額較108年12月以前6個月或前    1年同期平均營業額減少達15%)。

依所得稅法第67條第1項規定，營利事業應於每年9月1日起至9月30日止，按其上年度結算申報營所稅應納稅額之二分之一計算暫繳稅額，另考量因景氣衰退、淨利較上年度下降等情形，同條第3項訂定得按當年度前6個月收入，依規定試算前半年營利事業所得額計算暫繳稅額(即試算暫繳制度)。由於試算暫繳須符合一定條件始可適用，又國內企業有因疫情影響營運及產生資金壓力之情形，為減輕受影響營利事業繳納109年度營所稅暫繳稅款之資金調度壓力，乃核釋符合一定條件之營利事業，得申請免辦理109年度營所稅暫繳。

上開免辦理暫繳條件係參照財政部109年3月25日訂定「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」，亦與財政部109年5月13日訂定「財政部各地區國稅局受理營業人因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則」條件相同，故營利事業於辦理109年度暫繳申報期間開始前，如已依上開稅務協助措施，向所在地國稅局申請並經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或申請並經核准退還營業稅溢付稅額者，可直接適用免辦理109年度營所稅暫繳，無須再提出申請。

財政部台北國稅局表示，營業人如因為報單申報價格錯誤等原因，取得海關退還進口貨物溢繳營業稅，等於實際上沒有那麼多進項稅額可扣，應在退稅當期申報扣減進項稅額，以免遭國稅局認定為虛報進項稅額而挨罰。

舉例而言，甲公司2020年1月初進口一批貨物，並繳納海關代徵營業稅共5萬元，在同年3月申報1-2月期營業稅時，已扣抵銷項稅額5萬元；不過，後來甲公司因這張進口報單申報價格錯誤，向海關申請更正，隨後在6月5日取得海關核退營業稅1萬元，甲公司應在申報5-6月期營業稅時，也就是7月15日前，自行填寫「海關退還溢繳營業稅申報單」，從當期進項稅額中扣減1萬元。

台北國稅局表示，營業人進口貨物，由海關代徵營業稅額已依法申報扣抵銷項稅額者，若日後經海關核定退還溢繳營業稅，與營業人因退貨等情況而收回的營業稅性質相同，都屬於進項稅額減少。

文章出處: https://money.udn.com/money/story/6710/4750376

財政部北區國稅局表示，依訴願法第14條規定，訴願人提起訴願之法定不變期間，應自行政處分達到之次日起30日內為之。若逾越該法定期間，訴願機關將依訴願法第77條規定為不受理決定，行政法院則依行政訴訟法第107條以起訴不合法，裁定駁回。
     

該局舉例說明，轄內甲因綜合所得稅補徵稅額事件，不服該局復查決定（下稱原處分），經財政部訴願決定不受理駁回後，續行行政訴訟，經臺北高等行政法院以原處分係於106年1月9日送達甲復查申請書所載之臺北市住所，並由甲本人收受，即生送達效力。又甲之住所係受理訴願機關財政部所在地，無扣除在途期間適用，故甲提起訴願之不變期間，依訴願法第14條規定，應自原處分送達之次日起30日內為之，即106年2月8日屆滿，惟甲遲至106年2月14日始向財政部提起訴願，已逾申請期限，財政部為不受理決定，並無不合；甲復提起撤銷訴訟，經臺北高等行政法院認其起訴不備其他要件，其情形無從補正而裁定駁回。甲仍不服，續提抗告至最高行政法院，該院以抗告難認有理由裁定駁回確定在案。
       

該局提醒:行政訴訟之撤銷訴訟係採訴願前置主義，納稅義務人對於復查決定不服，應循序向財政部提起訴願，不服訴願決定再提起行政訴訟，且應於法定救濟期間內提起，以免因逾期申請而經駁回，致損及自身權益；另若有不清楚請洽該局，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人:法務一科    田股長
聯絡電話:(03)3396789轉1606

因強制執行事件，執行法院依強制執行法第115條規定，以命令許債權人就債務人對於第3人之金錢債權中收取之款項，內含該債務人給付債權人原屬所得稅法第88條規定應辦理扣繳之所得者，如該第3人負有依法院執行命令所載執行金額全額給付債權之責時，債務人（扣繳義務人）得免向債權人（所得人）扣繳所得稅款，惟應依同法 第89條第3項規定，列單申報主管稽徵機關。

舉例說明，債務人甲公司因民事爭訟，遭法院判決應給付債權人乙之金錢債權，經由法院發給執行命令,准許乙逕向第3人丙銀行自甲公司之存款債權中收取之情形。

此類法院強制執行案件，倘法院准許債權人逕向第3人收取之債權金額中，內含所得稅法第88條規定應辦理扣繳之所得（例如遲延利息）時，債務人原負有依所得稅法規定辦理扣繳之義務，惟當第3人負有依法院執行命令所載執行金額「全額」給付債權人之責時，為避免影響強制執行程序之進行，因此免責由債務人辦理所得稅扣繳之義務，惟扣繳義務人（即上例之甲公司負責人）仍應依規定向主管稽徵機關列單申報。