財政部中區國稅局虎尾稽徵所表示， 獨資、合夥組織之營利事業，依所得稅法第69條第1項第3款規定免辦理暫繳申報，不適用所得稅法第67條及第68條之暫繳申報規定；但提醒獨資、合夥組織營利事業，應依規定於每年5月辦理結算申報，且自申報107年度以後營利事業所得稅時，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得，依同法規定課徵綜合所得稅。

　　如有任何問題，請撥免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

〔提供單位:虎尾稽徵所張恩慈，電話:(05)6338571轉分機110〕

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，應辦理暫繳申報的營利事業，應於108年9月1日起1個月內，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向公庫繳納，並填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據及稅額抵減證明資料，一併向稽徵機關辦理申報。營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向公庫繳納暫繳稅款後，得免依上述規定辦理申報。

該所進一步說明，如公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額。

該所特別提醒，營利事業108年度暫繳申報如採上述試算申報，在計算暫繳稅額時要注意其適用的稅率，如全年課稅所得額未超過50萬元者適用19%稅率，超過50萬元則適用20%稅率，請勿因適用稅率錯誤，致短繳稅款。

財政部北區國稅局表示，高樓大廈為住戶安全通常會設置保全或管理員，但有些提供保全服務之公司為幫助大樓管理委員會節省5%營業稅，主張係大樓管理委員會要求其「代辦發薪」予保全人員，而不開立統一發票，結果被國稅局查到保全服務公司與保全人員間係僱傭關係，保全服務公司向大樓管理委員會收取之費用屬其銷售勞務之收入，依法課徵營業稅並處罰鍰。

      該局以實例說明，甲公司以提供駐衛保全服務為業，其於102至105年間提供保全服務予乙管理委員會，未依規定開立統一發票，漏報銷售額合計4,054,000元，核定補徵營業稅額202,700元及處1倍罰鍰202,700元。甲公司提起行政救濟，主張係乙管理委員會要求其代發管理委員會自聘保全之薪資，屬代收代付性質並非其收入，僅收取顧問費。該局查核結果，甲公司向乙管理委員會請款之請款單載明事由為「管理費用申請」，備註欄為「保全服務費」，並非「管理顧問費用」，亦無委請代發薪資明細。因甲公司未能提示所主張代收轉付之保全人員身分資料、薪資明細、支付情形、合約、帳簿及憑證等相關資料，另乙管理委員會主任委員亦坦承社區保全人員之聘僱自102年起委由甲公司辦理，是甲公司支付保全人員之薪資，顯非屬代收代付性質，案經復查駁回確定。

      該局特別提醒，營業人聘僱保全人員提供保全管理服務，其向大樓管理委員會收取費用後，再支付予保全人員之薪資，非屬代收代付性質，而是屬於營業收入之一部分，應依法開立統一發票。 

財政部中區國稅局虎尾稽徵所表示， 獨資、合夥組織之營利事業，依所得稅法第69條第1項第3款規定免辦理暫繳申報，不適用所得稅法第67條及第68條之暫繳申報規定；但提醒獨資、合夥組織營利事業，應依規定於每年5月辦理結算申報，且自申報107年度以後營利事業所得稅時，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依所得稅法第14條第1項第1類規定列為營利所得，依同法規定課徵綜合所得稅。

　　財政部臺北國稅局表示，為配合推動「電子化政府」目標，該局積極推動各類所得憑單網路申報之便民措施，除扣繳單位營利事業因解散、廢止、合併或轉讓，或機關團體裁撤、變更時，或逾期申報案件，無法採網路申報外，其餘案件（包含所得人為居住者及非居住者）皆可採網路申報。

　　該局說明，扣繳義務人可至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載「各類所得憑單電子申報系統」，安裝後執行申報軟體系統，將輸入完成之申報資料上傳申報。

　　該局指出，若扣繳單位因遷址而變更稅籍編號，扣繳義務人應以變更後之稅籍編號輸入申報軟體系統「申報單位基本資料」之「營利事業/扣繳單位稅籍編號」欄位，以免因稅籍編號錯誤致審核不通過，而無法上傳申報。例如，A公司於106年12月由甲地遷移至乙地，並已至稽徵機關辦理稅籍變更，則扣繳義務人於107年1月採網路申報扣（免）繳憑單時，應以申報時設籍之乙地稅籍編號輸入申報軟體系統，方能完成申報作業。

　　該局特別提醒，請扣繳義務人注意各類所得憑單法定申報期間，以免逾期申報而受罰，並多加利用網路申報，省時又方便。

（聯絡人：審查二科劉股長；電話2311-3711分機1510）

臺南市林小姐來電詢問：公司要在各賣場擺設投幣式自動照相機，是否需就販賣機放置處所逐一辦理稅籍登記及如何開立發票？

南區國稅局臺南分局表示，營業人以自動販賣機銷售貨物或勞務，應依稅籍登記規則規定，向所在地之稽徵機關辦理稅籍登記，並填具「自動販賣機放置處所及營業台數申報表」，申報販賣機之數量、種類、機器編號及放置處所，免就販賣機放置處所逐一辦理稅籍登記。但販賣機放置處所設有專責管理處所者，不在此限。

該分局說明，以自動販賣機銷售貨物或勞務之營業人，應將自動販賣機逐台編號並裝置自動計數器及於明顯位置標示其營業人名稱、地址、統一編號、電話號碼、機器編號。營業台數增減或放置處所變更時，應於事實發生之日起15日內向營業人所在地稽徵機關報備。

該分局進一步說明，符合營業人以自動販賣機銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點規定且核定使用統一發票之營業人，應依統一發票使用辦法第18條第2項規定，於收款當日按實際收款金額逐台彙總開立統一發票，發票備註欄應註明機器編號，自動計數器之起訖號碼及「彙開」字樣，並逐台編列自動販賣機之營業收入明細表，以備查核。但自動販賣機具自行列印統一發票功能者，應逐筆開立統一發票。

　　財政部臺北國稅局表示，房地合一課徵所得稅新制上路後，個人自105年1月1日起交易103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內之房屋、土地，或105年1月1日以後取得之房屋、土地，核屬個人房屋土地交易所得稅課稅範圍，不論有所得或損失，均應依規定於所有權移轉登記日之次日起30日內辦理房屋土地交易所得稅申報，以免受罰。

　　該局說明，個人自105年1月1日起出售屬房屋土地交易所得稅課稅範圍之房地，不論交易有所得或損失，均須辦理個人房屋土地交易所得稅申報，並應在交易之房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內，使用自然人憑證、金融憑證、已註冊健保卡、納稅義務人身分證統一編號＋戶口名簿戶號，透過網路辦理申報，或填具申報書並檢附買賣契約書影本及其他有關文件，向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理申報，有應納稅額者應一併檢附繳納收據（繳款書證明聯或至網際網路繳稅服務網站https://paytax.nat.gov.tw查詢繳稅紀錄畫面）。如果未依限申報者，依所得稅法第108條之2第1項規定，可處罰鍰新臺幣3千元以上3萬元以下行為罰;如有應補稅額，應依同法條第3項規定，按補徵稅額處3倍以下罰鍰，並與前開行為罰擇一從重處罰。

     　該局舉例說明，甲君104年1月23日以977萬元買入臺北市房屋及其坐落基地，購屋後支付改良修繕費用39萬元，並於105年8月29日以980萬元出售，甲君自行計算後認為賣屋虧損36萬元，誤認虧損即不用申報，經該局以甲君未依限申報，處以3千元罰鍰。

     　該局呼籲，民眾買賣房地應注意房屋土地交易所得稅相關法令規定，避免因不諳稅法規定未為申報，致遭補稅處罰，得不償失。

（聯絡人：法務二科黃股長；電話2311-3711分機1961）

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，108年度營利事業所得稅暫繳稅額申報書及其附件格式，業經財政部核定並掛載於本局網站 (網址https://www.ntbca.gov.tw)「分稅導覽\營所稅\書表檔案下載」項下，營利事業如有需求，請自行下載運用。

竹南稽徵所進一步表示，為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，107年2月7日修正公布所得稅法第5條及第126條規定，自107年度起，營利事業所得稅稅率為20%，全年課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者，108年度稅率為19%。營利事業如依所得稅法第67條第3項規定，以當年度前6個月之營業收入總額，以本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額者，應依前揭規定稅率，計算暫繳稅額。

某獨資商號會計廖小姐來電詢問，其為使用統一發票銷售貨物之店家，負責人欲將該商號轉讓他人經營，餘存之存貨是否要開立發票？另若商號有違章情況，其論處對象要如何認定？
       

財政部南區國稅局東港稽徵所表示，獨資經營之商號轉讓他人經營，此時商號之營業人統一編號並未變更，但前後負責人已分屬不同權利主體，租稅義務應各自負擔。因此，獨資組織的營利事業轉讓或變更負責人時，原負責人將存貨及固定資產轉讓予新負責人，依加值型及非加值型營業稅法規定，應視為銷售貨物，需開立統一發票，並於事實發生日起15日內向轄區國稅局辦理申報，依法繳納營業稅。

         另若商號有違章情形，獨資組織其負責人若已變更，以違章行為發生時登記之負責人為論處對象。

       該所另補充說明，若是獨資組織負責人死亡，而由繼承人繼續經營，申請變更負責人為繼承人，則其所繼承餘存的存貨及固定資產，免視為銷售貨物。

　　財政部中區國稅局埔里稽徵所表示，房地合一課徵所得稅新制自105年1月1日起實施，迄今仍發現有民眾交易屬房地合一課稅範圍之房屋、土地卻未依規定辦理申報，而遭處罰鍰情形；該所特別整理未辦理申報常見類型如下：

　一、因不熟悉房地合一新制申報規定，誤認該筆所得仍係併入綜合所得總額於次年5月辦理結算申報。

　二、因房屋、土地交易係虧損，誤認因無所得而無須申報。

　三、誤以為交換之房屋、土地不屬新制課徵範圍，致未申報。

　四、誤認僅出售土地不屬新制課徵範圍，不必辦理申報。

　五、農地交易無法檢附農地農用證明及不課徵土地增值稅證明，而誤認此類情形不屬新制課徵範圍，不用申報。

　　該所呼籲民眾如有交易屬房地合一課稅範圍之房屋、土地，應在規定期限內如實申報，避免遭補稅及處罰。

　　民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該所上班時間上午8時至12時、下午1時至5時，將有專人竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：埔里稽徵所綜所稅股邱琦娟
聯絡電話：（049）2990991轉203