財政部北區國稅局表示，107年度綜合所得稅後到所得(如:營利所得、執行業務所得及租賃所得等)歸戶核定退稅之案件，將於109年10月30日開始退稅，經該局統計此次核退案件計1千餘件，核退金額約9百萬餘元。
       

該局說明，納稅義務人前於108年5月1日起至108年5月31日止，辦理107年度綜合所得稅結算申報時採直撥退稅，並已填妥納稅義務人本人之金融機構或郵局存款帳戶轉帳成功者，107年度綜合所得稅後到所得之退稅款，將於退稅當日(109年10月30日)直接撥入該年度納稅義務人本人存款帳戶，該年度未留有存款帳戶者，則以支票退稅。
       

該局提醒，納稅義務人可透過該局網站(網址：https://www.ntbna.gov.tw)「綜合所得稅結算申報退稅撥付狀態查詢」瞭解退稅撥付情形，如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話(0800-000-321)或向申報時戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所及服務處洽詢。

新聞稿聯絡人:徵收科 徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，執行業務及私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所）等業者，如為獨資經營，則不得列報負責人薪資費用及伙食費。

該所說明，依執行業務所得查核辦法第18條規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。另外依財政部函釋規定，執行業務者本人日常之膳食費屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，亦不得列支其本人之伙食費。

該所進一步說明，依執行業務所得查核辦法第2條規定，私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所），其所得之查核準用該辦法，所以獨資經營幼兒園之業者，雖以幼兒園名義對外營業，實際上仍屬個人之事業並自負盈虧，依規定不得列報其本人薪資費用及伙食費。

財政部北區國稅局表示，個人自105年1月1日起交易105年1月1日以後取得之房屋、土地，核屬房地合一課徵所得稅新制課稅範圍，個人若出售受贈取得之房屋、土地，除因夫妻間互贈取得外，該房屋、土地取得日之認定，應以完成所有權移轉登記日為準，並以其取得日起至交易日止計算持有期間，按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額。
       

該局指出，有民眾來電詢問，其於109年6月間出售自父親贈與取得之房地，該房地係107年4月訂立贈與契約，惟於107年8月始完成所有權移轉登記，可否以贈與契約日認定為房地取得日，並依其持有期間(107年4月至109年6月)超過2年未逾10年之稅率20%計算房地合一稅呢？經該局回覆：依所得稅法及房地合一課徵所得稅申報作業要點規定，本案出售之房地取得日為完成所有權移轉登記日，非為贈與契約簽訂日，是該房地取得日為107年8月，並應依其持有期間(107年8月至109年6月)超過1年而未逾2年，按適用稅率35%申報納稅。
       

該局特別提醒納稅義務人，於辦理個人房屋、土地交易所得稅申報前，應就房地之取得日、持有期間及其他有關文件詳加確認，以為正確申報，並於完成移轉登記日之次日起30日內申報繳稅，民眾如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站(https：// www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321 洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:法務二科    蔡審核員
聯絡電話:(03)3396789轉1670

營利事業轉讓未發行股票之被投資公司股份，其出售增益屬財產交易所得，應併計營利事業所得課徵所得稅。

營利事業出售未發行股票之被投資公司股份，其於轉讓股份時所出具之「股份轉讓證書」或「股份過戶書」，非屬表彰一定價值之權利憑證。受讓該等書證者，僅發生向出讓人請求讓與該等書證所表彰價值之債權請求權，屬債權憑據之一種，非屬證券交易法及證券交易稅條例規定之有價證券，故不發生課徵證券交易稅之問題。但應屬財產交易，故其交易所得應計入營利事業所得課徵所得稅。

舉例說明，轄內甲公司106年度營利事業所得稅結算申報，申報停徵所得稅之證券交易所得200萬元，經查係甲公司出售未發行股票之國內被投資公司股份所產生之增益，所得性質屬應稅之財產交易所得，經該局核定調增課稅所得200萬元。

營利事業轉讓被投資公司股份，應審視該被投資公司是否已發行股票，確認其處分損益係屬停徵所得稅之證券交易損益或應稅之財產交易損益，依所得屬性，正確辦理營利事業所得稅結算申報。

財政部中區國稅局表示：依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車之進項稅額，不得扣抵銷項稅額；同法施行細則第26條第2項所稱自用乘人小汽車，係指非供銷售或提供勞務使用之9人座以下乘人小客車。營業人所購買之9人座以下小客車或休旅車，行車執照登載為「自用小客車」，即屬前開規定不得扣抵之情形，故其支付之進項稅額，自不得申報扣抵銷項稅額。

        該局進一步表示，另依財政部75年10月6日台財稅第7567129號函釋規定，營業人購置9人座客貨兩用車所支付之進項稅額，得扣抵銷項稅額，故營業人購進車輛行車執照登載為「客貨兩用車」，且無營業稅法第19條所列不得扣抵之情形者其所支付之進項稅額，得扣抵銷項稅額，營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途，應以行車執照登載之用途為準。

        該局再次提醒，營業人如於嗣後出售自用乘人小客車，仍須開立發票報繳營業稅，以免遭查獲補稅處罰。

財政部臺北國稅局表示，營業人出租房屋，因承租人提前終止租約而收取之違約金，應併入租金收入依規定開立統一發票並申報繳納營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法規定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用；是以，凡因銷售貨物或勞務而收取之一切代價，均應併入銷售額計算，因此，營業人出租房屋，因承租人提前終止租約，依約收取之違約金，係屬銷售額範圍，應併入租金收入依規定開立統一發票並申報繳納營業稅。

該局舉例說明，甲公司於109年1月1日出租房屋與乙公司做為辦公室使用，租約期限為2年，每月租金為新臺幣(下同)126,000元(含營業稅)，乙公司於109年9月10日因結束營業提前終止租約，其依約給付10天租金42,000元及加收2個月租金之違約金252,000元共294,000元與甲公司，惟甲公司因將乙公司給付之違約金誤認為賠償款收入，僅就租金收入開立銷售額40,000元，稅額2,000元之三聯式統一發票交付乙公司，經稽徵機關查核發現甲公司短漏報收取違約金之銷售額240,000元，除補徵營業稅額12,000元(240,000元X5%)，並裁處罰鍰。

該局呼籲，按統一發票使用辦法第4條第29款規定，營業人取得賠償款收入得免用或免開統一發票，係因該項收入非屬銷售貨物或勞務之收入，非屬營業稅課稅範圍，爰明定得免開立統一發票；惟本案營業人因承租人違約而收取之違約金，係屬出租房屋所收取之代價，兩者性質不同，營業人應依前揭規定開立統一發票報繳營業稅，以免發生短漏報銷售額情事而受罰。

財政部南區國稅局表示，依所得基本稅額條例第12條第1項規定，個人之基本所得額應以申報戶之綜合所得淨額加計海外所得、受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付（108年度死亡給付超過3,330萬始計入）、境內私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得、申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額及選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額，合併計算。

該局指出，海外所得包含未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。每一申報戶全年海外所得合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入基本所得額；在新臺幣100萬元以上者，應全數計入。倘海外財產交易有損失者，僅得自同年度海外財產交易所得中扣除，扣除數額不得超過同年度海外財產交易所得（附表1）。

該局進一步說明，海外財產交易損失不得與境內財產交易所得互抵，且損失及所得均須以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者，方可扣除。

該局舉例，納稅義務人甲君108年度綜合所得淨額600萬元，同年度透過國內期貨券商投資境外期貨及股票，當年度投資期貨交易所得1,500萬元、投資股票交易損失1,530萬元、海外基金配息190萬元、境內私募證券投資信託基金之受益憑證交易淨所得300萬元、另餘有前3年度遞延扣除之境內受益憑證交易損失50萬元。

甲君當年度海外財產交易損益互抵後所得為0元，其淨損失30萬元不得跨年度扣除，亦不得與境內財產交易所得互抵。因此，甲君108年度應計入個人基本所得額之項目有：綜合所得淨額600萬元、海外所得190萬元、私募證券投資信託基金之受益憑證交易淨所得300萬元，並扣除前3年度遞延扣除之境內受益憑證交易損失50萬元後，甲君108年度基本所得額為1,040萬元（附表2），已達所得基本稅額條例所訂之670萬元課稅門檻，應檢具相關證明文件並申報所得基本稅額。

新聞稿聯絡人：審查二科林科長 06-2298037

財政部中區國稅局員林稽徵所表示，宅經濟盛行及網購商機多元化，又因COVID-19疫情關係而使網路銷售商品之情形更加繁盛；倘營業人於網路銷售貨物每月銷售額已達新臺幣8萬元者(銷售勞務為4萬元)，應辦理稅籍登記；而每月銷售額已達20萬元時請別忘了誠實開立統一發票。

員林稽徵所說明，個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務，於當月銷售額達到營業稅起徵點（銷售貨物為8萬元、勞務為4萬元）之次月月底前，應向國稅局辦理稅籍登記。該所進一步說明，未申請稅籍登記而營業，其每月銷售額若達使用統一發票標準（新臺幣20萬元）者，即有未依規定開立發票、漏報銷售額與未取得進項憑證之補稅及處罰。

該所指出，最近常接獲民眾檢舉網路商家銷售貨物漏開發票，為掌握課稅資料，國稅局亦會不定期函請網站業者提供相關網路交易明細查核。該所近期即經蒐集相關資料調查有發現營業人未辦稅籍登記即於網路平台銷售貨物，銷售額逾1,140餘萬元，且因調查資料期間某一月份銷售額已達20萬依規定應開立統一發票，經國稅局補稅裁罰逾100萬元。 

該所再次提醒，基於愛心辦稅，籲請網站賣家如有因一時疏忽或不諳法令，發生上述漏稅情事，在未經檢舉或查獲前應儘速向所在地國稅局所屬分局或稽徵所，自動補報並補繳所漏稅款，以免被罰。

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，納稅義務人若持有已逾兌領有效期限之108年度綜合所得稅退稅憑單，須持原退稅憑單向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所申請展延兌領有效期限後，始可向金融機構或郵局提出兌領。

該所說明，108年度綜合所得稅第1批至第3批退稅憑單均已寄發，兌領有效期限各為109年8月31日、109年9月30日及109年11月30日。民眾如仍持有第1批及第2批之退稅憑單，因已逾兌領期限，可攜帶該憑單、國民身分證(如委託他人辦理，應另檢附委託書及代理人國民身分證)逕向原填發退稅憑單之稽徵機關申請展延兌領期限，再儘速持已展期之退稅憑單向金融機構或郵局提出兌領退稅款，不要讓自己的權益睡著了。

該所提醒，納稅義務人申請展延綜合所得稅退稅憑單之兌領期限，以1次為限，且展延之兌領日期不得逾108年度綜合所得稅退稅憑單最後兌付截止日(110年3月19日)。

該所特別籲請，每年5月辦理綜合所得稅結算申報時選擇指定金融機構或郵局存款帳戶直撥退稅，國稅局於退稅當日會直接將退稅款撥入指定之存款帳戶，省時、安全又便利，以免因退稅憑單逾期、遺失、申請展期或兌領，往返奔波耗時費事。

民眾如有國稅相關問題，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：大屯稽徵所綜所稅股　何小姐
聯絡電話：（04）24852934轉222

       財政部中區國稅局表示，為使從事受控交易之營業人進行一次性移轉訂價調整時有所遵循，財政部於108年11月15日發布令釋規定，自109年度起，營業人從事受控交易，於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者，應符合下列要件，並依調整後之交易價格，繳納相關稅費(關稅、營業稅、貨物稅、所得稅及相關代徵稅費)：

一、所涉受控交易之參與人，事先就其交易條件及所有影響訂價之因素達成協議，且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。

二、所涉受控交易之其他參與人，同時進行相對應調整。

       該局說明，營業人進行一次性移轉訂價調整，一併調整營業稅部分，應視受控交易類型依下列方式申報：

一、進口貨物：經海關核定補繳或退還營業稅者，應分別依海關核發「海關進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書」或自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」，列報於繳納或退稅當期營業稅申報書相關欄位。

二、境內間交易：應於調增交易價格時併同開立統一發票、調減交易價格時按折讓處理，同時於統一發票或折讓單註記「一次性移轉訂價調整」，並檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件，將調整項目及金額，併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額，列報於營業稅申報書相關欄位。

三、外銷貨物或勞務：檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件，將調整項目及金額，併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額，列報於營業稅申報書及營業人申報適用零稅率銷售額清單相關欄位。

四、購買國外勞務：檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件，將調整金額併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額，列報於營業稅申報書相關欄位。

       該局提醒營業人，前揭「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」可於「財政部稅務入口網」（https://www.etax.nat.gov.tw/）/「書表及檔案下載」/「申請書表及範例下載」/「營業稅」項下下載運用。