本局表示，不論在國內產製或自國外進口電烤箱均應依法課徵貨物稅，另國內產製廠商於產製前應辦理貨物稅廠商登記及產品登記，請廠商自行檢視是否有依法誠實繳稅，以免受罰。

       本局說明，為維護租稅公平，運用國稅平臺營業稅稅籍資料庫，挑錄可能產製貨物稅應稅貨物之未辦廠商登記營業人名冊進行分析，經分析甲公司其經營未分類其他家用電器製造，且該公司網頁產品介紹為烤爐專業製造廠，疑似產製電烤箱未辦廠商登記，涉嫌逃漏貨物稅，本局以市面稽查及調帳查核，發現其購進電熱線、不銹鋼板及溫控器等材料產製以電熱或微波烤炙食物之封閉型電器產品，屬貨物稅條例規定之應稅電烤箱未稅出廠，經本局輔導甲公司辦理廠商及產品登記，並補徵貨物稅及罰鍰計120萬餘元。

       本局特別提醒產製廠商如對產製之貨物是否為應稅貨物發生疑問時，可撥打免費服務電話0800-000321，或就近向所轄國稅局各分局、稽徵所及服務處洽詢，或利用財政部稅務入口網（www.etax.nat.gov.tw）稅務資訊項下「預先審核貨物稅徵免專區」查詢徵免案例或於出廠前填寫「產製貨物出廠前預先審核貨物稅徵免申請書」向工廠所在地國稅局申請審認，並辦理具結手續後再行出廠，以保障自身權益。

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，為擴大納稅服務，國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所可於結算申報期間，利用電子憑證至財政部稅務入口網查詢107年度所得資料。

該所說明，獨資、合夥組織之營利事業除可利用工商憑證外，亦得以所得年度結束日（107年12月31日）已向稽徵機關完成登記之負責人所持有自然人憑證，或已申辦「健保卡網路服務註冊」之健保卡，透過財政部稅務入口網查詢。但於107年度期間有歇業、註銷、廢止或經主管機關撤銷登記及獨資、組織之營利事業有變更負責人情事者，則無法適用。

該所進一步指出，國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所可憑符合規定之電子憑證，透過財政部稅務入口網自行查詢或委任代理人代為查詢，本年度查詢所得資料期間：

一、自行查詢：自108年4月26日起至5月31日止。

二、委任查詢：所得人自108年4月1日起至5月31日止可利用電子憑證完成線上授權，代理人可自108年4月26日起至5月31日止查詢。

該所提醒，國內營利事業、機關、團體及執行業務事務所利用線上

查詢所得資料辦理結算申報時，應注意該所得資料係依各憑單填發單位申報之各式憑單進行歸戶，僅為申報所得稅時之參考，相關所得應依稅法規定自行減除成本及相關必要費用，納稅義務人如有其他來源之所得資料，仍應依法辦理申報。

       本局表示，依稅捐稽徵法第21條第1項第3款規定，未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為7年。

      本局舉例說明，甲公司於101年9至10月間無進貨事實，取具乙公司開立銷售額4百萬元之不實統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，致虛報進項稅額20萬元，經本局查獲，核定補徵營業稅額20萬元，並處罰鍰50萬元。甲公司主張其已依規定期間申報營業稅，本件課稅及罰鍰處分已逾5年核課期間，不得再補稅處罰，申經復查未獲變更，提起訴願遭駁回確定在案。

      本局進一步說明，所謂以詐欺或其他不正當方法，凡意圖免除稅捐，以詐欺或其他使稅捐之課徵發生不能或困難之不正當方法者皆屬之。本件甲公司雖於規定期間內申報營業稅，惟未盡誠實申報之義務，明知其未向乙公司進貨，猶持無實際交易之乙公司開立之不實統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，已構成故意以不正當方法逃漏稅捐，其核課期間為7年。

      本局特別提醒，營業人雖於規定期間內申報，惟未根據真實交易事項依法誠實申報，而故意以不正當方法逃漏稅捐，核課期間為7年。營業人切勿以不實統一發票申報扣抵銷項稅額，以免遭國稅局補稅處罰。

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，依房地合一新制規定，總機構在我國境內之營利事業於107年度出售105年1月1日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地，應計算房地交易所得或損失，並於辦理結算申報時，填列結算申報書之其他書表第C1頁。

    該所進一步說明，有關新制房地交易課稅所得之計算，為房地交易所得＝(出售房地總價額－取得成本－必要費用)後，再減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額計算，餘額為負數者，以零計入；其交易所得額為負者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。

　　財政部南區國稅局表示，為便利納稅義務人辦理107年度綜合所得稅結算申報，該局於下列期間提供加班收件及查詢服務：

一、108年5月1日、5月27日至31日各日中午。

二、108年5月31日延長至當日晚間7時。

　　該局呼籲納稅義務人，雖然有延長服務時間，但是為避免申辦時間受到國稅局上班時間的限制，可以多利用網路辦理申報，一天24小時隨時辦理，不須出門亦不須到國稅局排隊等候，如屬退稅案件只要填妥轉帳帳號於7月底即可直撥入帳。

　　如需繳稅，國稅局亦提供了多元化的繳稅方式，例如可以用信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機(ATM)、活期（儲蓄）存款帳戶或委託取款轉帳等方式來繳納。另外因應行動支付時代的來臨，民眾只要使用智慧型手機下載行動支付業者APP，即可使用行動支付工具享受便捷的繳納服務。至於適用稅額試算的繳稅案件亦只要掃描稅額試算繳款書右邊QR-Code專區之行動條碼，依序完成繳稅步驟，即可完成申報程序。

　　在這AI人工智慧來臨的時代，稽徵機關提供更多便捷的ｅ化繳稅機制，請民眾多加利用，如有任何疑義，可撥免付費電話0800-000321或洽轄屬分局、稽徵所，國稅局將竭誠為你服務。

新聞稿聯絡人：徵收科趙股長 06-2223111分機8064

　　財政部臺北國稅局表示，為提供更優質便利服務，5月份綜合所得稅結算申報期間，納稅義務人除了採用「自然人憑證」、「經財政部同意之電子憑證」、「查詢碼和身分證號碼加戶號」等方式透過網路申報綜合所得稅外，還可使用「健保卡及註冊密碼」網路報稅，真正達到報稅「多卡通」。

　　該局說明，納稅義務人要使用「健保卡及註冊密碼」申報107年度綜合所得稅，必須先申辦「健保卡網路服務註冊」，進行認證設定密碼，無須額外費用，申辦方式有下列3種：

一、網路申請：納稅義務人備妥健保卡、讀卡機、戶口名簿戶號及電子郵件信箱帳號，連結健保卡網路服務註冊網頁(https://cloudicweb.nhi.gov.tw/cloudic/system/Login.aspx)，依序點選「電腦環境說明」、「電腦環境設定」、「下載元件安裝檔」及「首次登入請先申請」，並填寫網頁註冊資料及設定密碼，於電子郵件信箱收取確認信後，持「健保卡」點選確認信，即完成註冊程序。

二、臨櫃申請：

　　(一)納稅義務人持身分證明文件，親自到衛生福利部中央健康保險署各分區業務組辦理註冊。

　　(二)自即日起至結算申報期間，設籍臺北市民眾可持「國民身分證正本」就近到該局總局(僅開放結算申報期間)、分局及稽徵所申辦註冊。 

三、手機APP認證：本國籍納稅義務人可使用本人申辦之月租型門號手機及個人行動網路，下載健保快易通APP，依序輸入手機門號、身分證統一編號與圖形驗證碼及健保卡號後4碼與註冊密碼，即完成認證註冊。

　　該局指出，納稅義務人完成註冊密碼申請後，於結算申報期間，就可以在家使用「健保卡及註冊密碼」透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統下載所得、扣除額資料及申報綜合所得稅，適用稅額試算服務之納稅義務人亦可下載稅額試算服務通知書及辦理線上確認。

    該局呼籲，請多利用網路辦理健保卡註冊及綜合所得稅申報，享受便捷的報稅服務。
    （聯絡人：審查二科劉股長；電話2311-3711分機1510）

      財政部中區國稅局表示，統一發票字軌號碼是發票管理作業重要資訊之一，為強化營業人正確輸入電子發票字軌號碼的注意義務暨維護統一發票中獎人權益，統一發票使用辦法第9條及統一發票給獎辦法第15條之1，已於今（107）年1月19日修正，營業人開立電子發票，應據實載明統一發票的字軌號碼，以免受罰或賠付溢付獎金。

      中區國稅局進一步說明，「統一發票使用辦法」第9條規範統一發票應行記載事項，今（107）年1月19日已將字軌號碼納入應行記載事項規範中，營業人如未依規定記載或所載不實，依加值型及非加值型營業稅法第48條規定，除通知限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額，處1％罰鍰，其金額不得少於新臺幣1,500元，不得超過新臺幣15,000元。屆期仍未改正或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處罰。另統一發票給獎辦法第15條之1，亦增訂「使用非主管稽徵機關配給之各種類統一發票字軌號碼」，因可歸責於營業人，致國庫溢付中獎獎金，應由營業人賠付溢付獎金。

      中區國稅局提醒，因電子發票字軌號碼偶有營業人輸入錯誤的情事發生，營業人開立電子發票應事先核對字軌號碼是否正確，且於開立電子發票系統建置相關檢核機制，並以系統自動將字軌號碼匯入系統為宜，以降低登載錯誤的風險。營業人如因一時疏忽有將字軌號碼登載錯誤情形，應即時停止開立、收回作廢重開並重新輸入正確字軌號碼，如消費者已帶走無法作廢重開，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向稽徵機關報備，免予處罰，惟1年內如有相同違章事實3次以上，仍應受罰，如有發生中獎情事，因係營業人使用非主管稽徵機關配給之字軌號碼，應由營業人賠付溢付獎金。

財政部中區國稅局表示，銷售商與消費者成立買賣合約並將應收帳款債權轉讓給資融公司，於取得資融公司撥款時，即應以全部應收取之價款為銷售額，開立銷貨統一發票交付給消費者。

      該局說明，隨著消費觀念的改變，分期付款已逐漸成為消費者購物時優先選擇的付款方式，也帶動國內資融市場與銷售商之間建立更多元消費性商品分期付款及收購應收帳款的合作關係，藉由資融公司提供消費者免一次支付價款，而銷售商可快速取得資融公司撥款等優勢，吸引銷售商為擴大商品銷售及行銷，紛紛與國內各大資融公司合作。

     該局舉例，甲銷售商經營美容美體產品及服務銷售，向消費者乙銷售30,000元美容課程，甲銷售商並結合丙資融公司推出消費型商品分期付款專案，提供乙免刷卡參加零利率分期付款活動，簽訂合約後，乙使用美容美體課程時，若選擇採12期分期付款，則每期僅繳付2,500元給資融公司即可，而甲銷售商當次即取得丙資融公司扣除手續費2,700元(如約定分期12期之手續費率為9%)後之撥款金額27,300元。依此例，甲銷售商應於收取丙資融公司撥付款27,300元時，即應以全部銷售金額30,000元開立統一發票交付給乙消費者。

      中區國稅局分析此種商品行銷運作模式，多屬推銷文教圖書、線上數位教學課程、美粧保養及美體美容課程、機車銷售等高單價商品之營業人。該局最近查獲相關業者誤以為未提供刷卡紀錄稽徵機關不易發現或認為應按各期分期價款開立發票，致有短開或漏開發票違章情事，計查獲短漏報銷售額約6,686萬餘元，補徵營業稅及罰鍰合計551萬餘元。

       該局特別呼籲業者自行檢視，有無短漏開統一發票並短漏報銷售額情形，如有一時疏忽或不諳法令，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。

「臺灣接單、境外出貨並交貨」已為國際貿易之常態，本局表示，類此三角貿易交易型態營業稅是否可以申報零稅率銷售額，應依該筆交易是否負有瑕疵擔保責任而定。

      本局說明，接單之營業人如不負擔瑕疵擔保責任，該三角貿易之交易係居間性質，得按貨款收付之差額，認列佣金收入並依加值型及非加值型營業稅法第7條第2款之規定以零稅率申報營業稅；營業人如負有瑕疵擔保責任，係屬買賣之性質，列帳之方式得按進銷貨處理，因銷售之貨物起運地及目的地均屬境外且貨物未進入我國境內，非屬營業稅課稅範圍，無需申報營業稅。三角貿易如何申報營業稅一覽表。

      本局進一步說明，營業人對於三角貿易以佣金收入列帳者，於申報適用零稅率期別(含按月申報)，應檢附相關交易收付款證明等證明文件供稽徵機關審核。

      本局表示，所得稅法第14條第1項第5類第5款規定，財產出租所約定之租金顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入，其中所稱當地一般租金，依同法施行細則第16條第3項規定，係由財政部各地區國稅局訂定，送財政部備查，納稅義務人若對該調整有異議，稽徵機關應實地調查鄰近房屋之租金作為核課之依據，即將設算租金與鄰近租金比較，高時改課，低時維持原核定。

      本局舉例說明，轄內納稅義務人甲君將其名下店面房屋出租予A公司，並依雙方約定之年租金36,000元列報租賃收入，經本局查得其約定之租金顯較當地一般租金為低，遂依當地一般租金標準，核定調增租賃收入140,256元。甲君不服，主張A公司之負責人為其配偶，該公司所開立扣繳憑單與營利事業所得稅申報之租金支出均為36,000元，請撤銷核定調增之租賃所得云云。案經本局復查決定略以，系爭房屋營業面積42坪，按當地一般租金標準每月每坪360元，衡酌房屋坪數大小，依本局報經財政部核備之租金標準折減辦法，核算系爭房屋標準租金收入為176,256元，換算每月每坪租金約350元（176,256元÷42坪÷12月），與實地調查鄰近房屋之實際每月每坪租金約1,500元及4,500元相較已屬偏低，原核定調增租賃收入並無不合，駁回其復查之申請，全案未提起訴願確定。

      本局進一步說明，現行法制就個人綜合所得稅固採收付實現制，然所得稅法第14條第1項第5類第5款規定乃屬收付實現制之例外。該條立法本旨，為防租賃雙方勾結，藉故壓低申報租賃所得，用以逃避所得稅而設，因此只要符合法條之構成要件事實，稽徵機關得以設算方式來認定租賃收入。換句話說，當事人約定之租金，縱使低於一般租金標準屬實，稽徵機關仍得將出租人收入調整至一般租金標準。

新聞稿聯絡人：法務二科   陳股長
聯絡電話：（03）3396789轉1661