本局表示，稅捐稽徵法第44條所謂「依法規定應給與他人憑證」，係指依營業稅法第32條第1項：「營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人」之規定而言。而所謂「他人」，則指貨物或勞務之直接買受人。
      本局指出，轄內甲公司銷售資產，未依規定開立統一發票與買受人乙公司，而以丙公司開立之統一發票交付買受人，經本局查獲，乃按經查明認定之總額處罰鍰1佰萬元。甲公司不服，主張其委託丙公司代銷資產，有其與丙公司簽訂之委託書可稽，自符合「委託他人代銷貨物」之定義，其已依法開立憑證與丙公司，並由丙公司於代銷貨物時開立憑證與買受人，並無未依法給與憑證之情事等語，申經復查及提起訴願均遭駁回，遂提起行政訴訟，全案經臺北高等行政法院判決駁回確定在案。
      本局進一步解釋，買賣之事實成立於甲公司與乙公司間，甲公司自應依規定給與實際買受人憑證。甲公司主張係委託丙公司代銷資產與乙公司，惟其提示之委託書係甲公司同意委由丙公司全權向乙公司進行系爭資產之出售、議價等事宜，丙公司僅為本交易之代理人身分，與本案系爭資產直接銷售人或直接買受人之爭議完全不同。又統一發票使用辦法第17條規定，代銷資產應於資產交付與受託人時開立統一發票，並於發票內註明「委託代銷」字樣，交付受託代銷之營業人，作為進項憑證，惟甲公司提示之資料與委託代銷之規定不符，自無法認其主張委託代銷之事實為真實。
      本局特別提醒，營利事業應依「營業人開立銷售憑證時限表」之規定，給與「直接買受人」憑證或自「直接銷售人」取得憑證，否則即構成稅捐稽徵法第44條之違法行為。

南區國稅局表示，常接獲民眾詢問，新的學期即將開始，子女將前往國外讀書，其支付的學雜費可否列報教育學費特別扣除額？
該局說明，依所得稅法規定，納稅義務人就讀大專以上院校之子女其教育學費每人每年之扣除額以25,000元為限；納稅義務人申報扶養之子女，如其就讀之國外大專以上院校，屬教育部依大學辦理國外學歷採認辦法公告之參考名冊所列大專校院，或其他經當地國政府權責機關或外國專業團體認可之大專校院，有正式學籍，且其學籍在學年度內為有效者，納稅義務人得檢附教育學費繳費收據影本或其他足資證明文件，依規定列報教育學費特別扣除額。
國稅局進一步說明，所謂教育學費係指按教育主管機關訂頒之收費標準，於註冊時所繳交之一切費用，包括學費、雜費、學分學雜費、學分費、實習費、宿舍費…等。所以，納稅義務人申報扶養之子女，就讀符合前開規定之學校，每人每年可列舉扣除25,000元之教育學費特別扣除額，不足25,000元者，以實際發生數為限，惟已接受政府補助者，應扣除補助金額，在限額內申報。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科褚股長 06-2223111分機807

本局表示，營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，將來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，申報扣抵營利事業所得稅應納稅額者，應按國外所得額計算可扣抵限額，即應以國外收入減除相關成本費用後之所得額計算國外稅額可扣抵限額，而非以國外收入計算可扣抵限額。

      本局舉例說明，於查核轄區甲公司營利事業所得稅案件時，發現該公司列報境外所得在所得來源國已納所得稅額可扣抵限額，係以該境外收入全數作為計算國外已納所得稅之可扣抵限額，惟並未減除相關成本費用，依收入成本配合原則，甲公司在計算國外所得時，應減除歸屬該收入之相關成本費用，經本局重行計算可扣抵限額，核定補稅約9,000萬元。

      本局特別提醒，營利事業在境外有所得，於計算境外所得在所得來源國之已納稅額可扣抵限額時，應以所得計算限額，非以收入計算限額，以免遭剔除補稅。

嘉義市陳先生來電詢問，其於106年7月30日出售專利權予甲公司並簽訂專利權讓與契約書，且辦理讓與登記，約定價金為200萬元，但未保存成本及費用相關證明文件，應如何申報綜合所得稅？
南區國稅局表示，個人出售專利權屬財產交易，應於專利權讓與登記年度，以交易時之成交價額減除原始取得成本及必要費用後之餘額，列報財產交易所得，因陳先生無法提出成本及費用證明文件，於107年辦理106年度綜合所得稅結算申報時，可依收入之30%計算成本及必要費用，申報該年度財產交易所得額為140萬元(200萬元–200萬元30%)。
國稅局進一步指出，民眾出售專利權，即使約定分年收取價金，仍應於專利權讓與登記年度，申報財產交易所得。該局特別提醒，民眾如發現有漏報情形，於未經檢舉及稽徵機關調查前，應儘速自動補報並補繳稅款，以免遭受處罰

本局表示，外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所者，於同年1月1日至12月31日在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動，向依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第4章第1節規定計算營業稅額之營業人購買貨物或勞務所支付之營業稅達新臺幣5,000元以上並符合相關規定者，得按營業稅法第7條之1規定，於購買貨物或勞務之次年1月1日至6月30日，申請退還購買貨物或勞務所支付之營業稅。
　  本局說明，外國之事業、機關、團體、組織購買營業稅法第7條之1第1項規定之貨物或勞務，依外國之事業機關團體組織在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動申請退還加值型營業稅實施辦法規定申請退還營業稅者，應取得並保存下列應稅憑證：
一、 二聯式統一發票、收銀機統一發票、電子計算機統一發票之收執聯或電子發票證明聯。
二、 運輸事業開立之火（汽）車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根。
三、 分攤費用營業稅額證明單及原始憑證影本。
四、 其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。 
      本局進一步說明，外國之事業、機關、團體、組織可自財政部稅務入口網\外商參展退稅專區，查得「加值型及非加值型營業稅法第7條之1」、「外國之事業機關團體組織在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動申請退還加值型營業稅實施辦法」及相關退稅須知與申請表等各項資訊。如有相關稅務疑問，歡迎撥打本局免付費電話0800-000-321，本局將竭誠為您服務。

本局表示，近年來隨著網路快速發展，國人利用網路或行動裝置向境外電商業者購買電子勞務情形日漸頻繁，為掌握稅源及維護境內、外營業人之課稅公平性，加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案，業於105年12月28日經總統公布，明定自106年5月1日起，在我國境內無固定營業場所之境外電商業者銷售電子勞務予境內自然人，應於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。

本局說明，財政部考量境外電商業者依從成本，為便利業者辦理稅籍登記，參考歐盟及韓國等國家作法，採線上登記制度，建置簡易登記及報繳稅平台，境外電商業者應自行或委託我國境內居住之個人或有固定營業場所之事業、機關、團體、組織為報稅代理人，依規定至財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw/境外電商課稅專區)申請稅籍登記及申報繳納營業稅，且為使國內、外電商業者租稅負擔衡平，境外電商業者應辦理稅籍登記門檻為年銷售額新臺幣48萬元。

為加強宣導境外電商營業稅課稅新制，於網頁設置「境外電商課稅專區」提供本局諮詢窗口及相關法規資訊，如有相關稅務疑問，請至本局網站(https://www.ntbna.gov.tw)「境外電商課稅專區」查詢或向諮詢窗口洽詢，本局將竭誠為您服務。

財政部中區國稅局表示，房地合一課徵所得稅制自105年1月1日起施行，凡在中華民國境內居住之個人出售屬於該制度課稅範圍之房屋、土地，依持有期間在1年以內、超過1年未逾2年、超過2年未逾10年、超過10年，分別適用45%、35%、20%及15%稅率。又因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有在2年以下之房屋、土地，符合財政部公告情形者，得適用較低之20%稅率課徵所得稅。
該局說明，財政部105年3月17日台財稅字第10504516660號公告「所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在2年以下之房屋、土地情形」如下：
一、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，
且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售該房屋、土地者。
二、個人依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有權人者。
三、個人因無力清償債務（包括欠稅），其持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。
四、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害，須出售房屋、土地負擔醫藥費者。
五、個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令，為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。
    該局轄內甲君於103年10月10日買賣登記取得A房地，買賣總價5,000,000元，嗣於105年2月10日以總價5,400,000元出售移轉登記與乙君，經減除取得、改良及移轉而支付等相關費用100,000元，申報課稅所得額300,000元，按稅率20%，繳納稅額60,000元，經該局以其持有A房地期間超過1年未逾2年，按適用稅率35%，核定應納稅額105,000元，補徵稅額45,000元。甲君主張其遭他人倒債，經濟陷入困境而向銀行申請貸款，嗣因無力清償債務始出售A房地，屬非自願性因素而出售房地，應適用較低稅率20%。惟查甲君係因其與第三人之買賣行為而移轉A房地所有權，非因強制執行而移轉所有權，與財政部公告非自願性因素交易持有期間在2年以下房屋、土地之情形有別，不得適用較低稅率20%課徵所得稅，復查予以駁回。
該局提醒民眾，個人自105年1月1日起出售之房屋、土地，係於103年1月1日之次日以後取得，且持有期間在2年以下，或屬105年1月1日以後取得者，應依規定於所有權移轉登記之次日起算30日內計算交易所得，按規定之稅率計算繳納應納稅額，並向稽徵機關辦理個人房屋土地交易所得稅申報，以免受罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有列舉購屋借款利息扣除額者，不得扣除。
該所進一步說明，依所得稅法施行細則第24條之6規定，申報房屋租金支出扣除額者，應檢附下列證明文件：
1、承租房屋及支付租金之證明文件：租賃契約書或其他足資證明文件及付款證明影本。 
2、租屋自住之證明文件：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬，於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記之證明，或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書。
舉例說明：甲君A子女105學年度上學期於外地求學期間有租屋費用48,000元，另B子女於同學年度上學期宿舍費為12,500元未列報為教育學費特別扣除額，則甲君105年度綜合所得稅採列舉扣除額者，可申報租金支出扣除額60,500元（48,000元+12,500元），惟申報時須檢附相關租賃契約及付款資料影本，宿舍費部分則檢附宿舍費或學費（其中宿舍費金額應明確劃分）收據影本。
納稅義務人如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

財政部中區國稅局表示，邇來發現兼營投資業務之營業人於年度中取得被投資公司所發放的現金股利及股票股利，未彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算不得扣抵比例調整營業稅額，致產生虛報進項稅額，遭受處罰。
    該局指出，兼營投資業務之營業人於年度中取得的股利收入，為簡化報繳手續，雖得暫免列入取得當期之免稅銷售額申報營業稅，惟仍應於年度結束，將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期免稅銷售額申報計算營業稅應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。此外，股利收入係指現金股利及未分配盈餘轉增資的股票股利收入，至取得資本公積轉增資配股部分，因係屬資本淨值會計科目之調整，應免予列入免稅銷售額申報。
    該局舉例說明，甲營業人104年度取得國內及國外股利收入計9,700萬元，惟於申報104年11-12月期營業稅時，僅將國內股利收入200萬元列入免稅銷售額計算調整不得扣抵比例申報營業稅，漏未將國外股利收入9,500萬元列入免稅銷售額申報，遭補徵營業稅額300萬元及裁處罰鍰100萬元。
    該局呼籲，營業人如有上述情形，凡在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，自動補報及補繳所漏稅款並加計利息者，依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。