財政部北區國稅局表示，隨著國內嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19)疫情趨緩及口罩產能日增，口罩輸出禁令自109年6月1日起鬆綁，國內業者接獲口罩外銷訂單，若以郵包或快遞方式出口時，營業稅申報適用零稅率證明文件及應注意事項整理如附表。

該局進一步說明，營業人以郵包或快遞出口貨物為無償郵寄贈送貨樣（交寄時已寫明樣品、無商業價值）者，得免開立統一發票；外銷貨物快遞出口離岸價格逾5萬元未報關者，如經查明未虛增零稅率銷售額，將按查得之實際交易金額補徵營業稅額，免依加值型及非加值型營業稅法第51條規定處罰。

該局特別呼籲，營業人以郵包或快遞出口貨物，務必依規定取得適用零稅率銷售額之證明文件，以免影響申報營業稅退稅權益

隨著新冠肺炎疫情趨緩，不少營業人停業又復業，北區國稅局表示，針對使用統一發票的業者，即便申請復業後未馬上開始營業，仍要如實申報當期的營業稅，而不是等到實際開業才申報。

官員表示，依《加值型及非加值型營業稅法》第35條規定，凡是使用統一發票的營業人，不論有無銷售額，都應以每二個月為一期報繳營業稅，實務上最常出狀況的，就是在開業或復業初期的公司，因還沒產生銷售額，疏忽未申報營業稅，而遭處以滯報金或怠報金。

官員指出，轄內有間公司在2月15日申請復業，卻忘記報1-2月期營業稅，被開罰核定怠報金3,000元。

官員表示，雖然該公司主張3月1日才開始業外營業，但是對國稅局而言，公司於2月15日起就已經申請復業，就算1-2月期沒有銷售額，還是要依規定向主管稽徵機關申報當期銷售額，並駁回業者的復查。

文章出處: https://udn.com/news/story/7243/4726160

財政部將於近日核釋，營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間(109年1月15日至110年6月30日)內，符合下列情形之一者，可於辦理109年度營利事業所得稅(下稱營所稅)暫繳申報期間(109年9月1日至9月30日，採特殊會計年度者比照推算，如4月制即為109年12月1日至12月31日)內，檢具申請書(如附件)及相關證明文件，向所在地國稅局申請免辦理109年度營所稅暫繳：

一、           經中央目的事業主管機關依紓困條例第9條第3項授權訂定之辦法提供紓困相關措施。

            二、其他因疫情影響，致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月，其平均營業額較108年12月以前6個月或前    1年同期平均營業額減少達15%)。

依所得稅法第67條第1項規定，營利事業應於每年9月1日起至9月30日止，按其上年度結算申報營所稅應納稅額之二分之一計算暫繳稅額，另考量因景氣衰退、淨利較上年度下降等情形，同條第3項訂定得按當年度前6個月收入，依規定試算前半年營利事業所得額計算暫繳稅額(即試算暫繳制度)。由於試算暫繳須符合一定條件始可適用，又國內企業有因疫情影響營運及產生資金壓力之情形，為減輕受影響營利事業繳納109年度營所稅暫繳稅款之資金調度壓力，乃核釋符合一定條件之營利事業，得申請免辦理109年度營所稅暫繳。

上開免辦理暫繳條件係參照財政部109年3月25日訂定「稅捐稽徵機關受理納稅義務人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請延期或分期繳納稅捐審核原則」，亦與財政部109年5月13日訂定「財政部各地區國稅局受理營業人因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則」條件相同，故營利事業於辦理109年度暫繳申報期間開始前，如已依上開稅務協助措施，向所在地國稅局申請並經核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額，或申請並經核准退還營業稅溢付稅額者，可直接適用免辦理109年度營所稅暫繳，無須再提出申請。

財政部台北國稅局表示，營業人如因為報單申報價格錯誤等原因，取得海關退還進口貨物溢繳營業稅，等於實際上沒有那麼多進項稅額可扣，應在退稅當期申報扣減進項稅額，以免遭國稅局認定為虛報進項稅額而挨罰。

舉例而言，甲公司2020年1月初進口一批貨物，並繳納海關代徵營業稅共5萬元，在同年3月申報1-2月期營業稅時，已扣抵銷項稅額5萬元；不過，後來甲公司因這張進口報單申報價格錯誤，向海關申請更正，隨後在6月5日取得海關核退營業稅1萬元，甲公司應在申報5-6月期營業稅時，也就是7月15日前，自行填寫「海關退還溢繳營業稅申報單」，從當期進項稅額中扣減1萬元。

台北國稅局表示，營業人進口貨物，由海關代徵營業稅額已依法申報扣抵銷項稅額者，若日後經海關核定退還溢繳營業稅，與營業人因退貨等情況而收回的營業稅性質相同，都屬於進項稅額減少。

文章出處: https://money.udn.com/money/story/6710/4750376

財政部北區國稅局表示，依訴願法第14條規定，訴願人提起訴願之法定不變期間，應自行政處分達到之次日起30日內為之。若逾越該法定期間，訴願機關將依訴願法第77條規定為不受理決定，行政法院則依行政訴訟法第107條以起訴不合法，裁定駁回。
     

該局舉例說明，轄內甲因綜合所得稅補徵稅額事件，不服該局復查決定（下稱原處分），經財政部訴願決定不受理駁回後，續行行政訴訟，經臺北高等行政法院以原處分係於106年1月9日送達甲復查申請書所載之臺北市住所，並由甲本人收受，即生送達效力。又甲之住所係受理訴願機關財政部所在地，無扣除在途期間適用，故甲提起訴願之不變期間，依訴願法第14條規定，應自原處分送達之次日起30日內為之，即106年2月8日屆滿，惟甲遲至106年2月14日始向財政部提起訴願，已逾申請期限，財政部為不受理決定，並無不合；甲復提起撤銷訴訟，經臺北高等行政法院認其起訴不備其他要件，其情形無從補正而裁定駁回。甲仍不服，續提抗告至最高行政法院，該院以抗告難認有理由裁定駁回確定在案。
       

該局提醒:行政訴訟之撤銷訴訟係採訴願前置主義，納稅義務人對於復查決定不服，應循序向財政部提起訴願，不服訴願決定再提起行政訴訟，且應於法定救濟期間內提起，以免因逾期申請而經駁回，致損及自身權益；另若有不清楚請洽該局，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人:法務一科    田股長
聯絡電話:(03)3396789轉1606

因強制執行事件，執行法院依強制執行法第115條規定，以命令許債權人就債務人對於第3人之金錢債權中收取之款項，內含該債務人給付債權人原屬所得稅法第88條規定應辦理扣繳之所得者，如該第3人負有依法院執行命令所載執行金額全額給付債權之責時，債務人（扣繳義務人）得免向債權人（所得人）扣繳所得稅款，惟應依同法 第89條第3項規定，列單申報主管稽徵機關。

舉例說明，債務人甲公司因民事爭訟，遭法院判決應給付債權人乙之金錢債權，經由法院發給執行命令,准許乙逕向第3人丙銀行自甲公司之存款債權中收取之情形。

此類法院強制執行案件，倘法院准許債權人逕向第3人收取之債權金額中，內含所得稅法第88條規定應辦理扣繳之所得（例如遲延利息）時，債務人原負有依所得稅法規定辦理扣繳之義務，惟當第3人負有依法院執行命令所載執行金額「全額」給付債權人之責時，為避免影響強制執行程序之進行，因此免責由債務人辦理所得稅扣繳之義務，惟扣繳義務人（即上例之甲公司負責人）仍應依規定向主管稽徵機關列單申報。

財政部臺北國稅局表示，營業人因承辦管理大樓(廈)停車場，以自己名義向住戶收取每月停車位清潔管理費及訪客停車費，均屬銷售勞務，應依法課徵營業稅。

該局說明，大樓(廈)管理委員會，基於守望相助，由該大樓(廈)各業主組織成立，無對外營業情形者，可免辦稅籍登記，其向該大樓(廈)各業主所收管理費，免徵營業稅。至大樓(廈)停車場，如係按次或計時收費，或定期提供停車位供他人停車使用，對外營業收費，係屬銷售勞務，應依法辦理稅籍登記並課徵營業稅；如係招商承辦者，應以該承辦廠商為銷售勞務之營業人，依法申報繳納營業稅。

該局舉例說明，甲公司與乙社區管理委員會簽訂停車場委託管理契約，甲公司受託管理及代管社區停車位，如有剩餘車位，得供訪客停車使用，並以甲公司名義向住戶收取每月停車位清潔管理費及訪客停車費，因甲公司係承辦廠商，其向住戶收取之每月停車位清潔管理費及訪客停車費應全額開立統一發票並報繳營業稅。

財政部中區國稅局豐原分局表示，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項及其施行細則第21條第5項規定，納稅義務人有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，其在大陸地區已繳納之稅額，取得大陸地區稅務機關發給並經財團法人海峽交流基金會驗證之納稅憑證，得自應納稅額中扣抵，惟扣抵數額不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
   

該分局提醒,大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供所得資料的範圍，如有是項所得無論金額高低，應自行依法辦理申報，以免因短漏報所得遭補稅處罰。
   

民眾如有任何問題歡迎撥打免費服務電話：0800－000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：豐原分局綜所稅課王美惠
連絡電話：(04)25291040轉215

財政部臺北國稅局表示，營利事業之商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者，除依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定外，應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或經事業主管機關監毀之證明文件，始得核實認列損失；另生鮮農、魚類商品或原料、物料、在製品，因產品特性或相關衛生法令規定，於過期或變質後無法久存者，可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料核實認定報廢損失。

如該報廢商品在中華民國境外，除可依本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告並檢附相關資料核實認定外，亦可事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，取具相關證明文件，並經所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證，以供查核認定。
　　

該局舉例說明，甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案，列報商品報廢損失450萬元，該局查核時，甲公司說明係商品存貨無變現價值，已自行銷毀，惟該公司並未於事實發生後30日內檢具清單報請該局派員勘查監毀，亦未提示經事業主管機關監毀之證明文件，又無會計師出具派員實地盤點、監毀之查核簽證報告，爰否准認列。

財政部北區國稅局表示，為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情，108年度綜合所得稅結算申報第2批退稅案件，將於109年7月31日退稅，財政部所屬各地區國稅局亦將於109年7月30日聯合辦理公告108年度第2批綜合所得稅結算申報退稅案件及102年度至107年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件，經核定不寄發核定稅額通知書案件。
   

該局說明，本次公告範圍指納稅義務人109年申報之108年度第2批綜合所得稅結算申報退稅案件，即本次退稅為109年6月2日至6月30日以網路申報、稅額試算服務線上登錄或電話語音回復確認之案件，經稽徵機關核定依申報應退稅款辦理退稅者，及102年度至107年度綜合所得稅結算申報補申報及通報案件，經稽徵機關核定結果符合以下情形之一者，依所得稅法第81條第3項規定公告核定稅額通知書，並自本公告生效日起發生送達之效力：

 (一)依申報應退稅款辦理退稅。
 (二)無應補或應退稅款。
 (三)應補稅款符合免徵規定。

     該局進一步說明，本次公告案件，如納稅義務人申報時有填具退稅存款帳號者，應退稅款將於109年7月31日存入納稅義務人所指定的金融機構或郵局存款帳戶，其餘結算申報未採用轉帳退稅者或退稅款無法轉入存款帳戶之退稅案件，國稅局將另寄發退稅憑單(支票)予納稅義務人。退稅憑單有效兌領期限自109年7月31起日至109年9月30日止，納稅義務人於收到退稅憑單(支票)後，請儘速於兌領期限前辦理兌領手續。
       

該局提醒，前述公告案件不寄發核定通知書並自公告之日(109年7月30日)發生送達之效力，如欲查詢綜合所得稅納稅證明書或核定資料，可利用自然人憑證或「健保卡+密碼」至財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw）或各國稅局網站線上查調；或就近洽各國稅局分局、稽徵所及服務處臨櫃查詢。
       

該局呼籲，納稅義務人對於國稅局核定內容認為有記載或計算錯誤，得於該公告日翌日起算10日內，向該管稽徵機關申請查對、更正；對於該公告核定之處分如有不服，應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定，於公告日翌日起算30日內，向戶籍所在地稽徵機關申請復查。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人:徵收科   徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581