綜合所得稅結算申報稅額試算服務，擴大繳稅回復結果查詢範圍，請善加利用。

(臺中訊）財政部中區國稅局表示，接獲102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知的民眾，如為繳稅案件，僅須按稅額試算通知書所載之「應自行繳納稅額」，於法定申報期限（103年6月3日）前繳納，即完成申報手續。民眾對於是否已完成申報如有疑慮，亦可於繳納稅款[採現金、信用卡、ATM、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳稅]後，透過線上查詢，以確認是否完成申報手續。
該局指出，去年接獲民眾詢問，持稅額試算通知所附繳款書及現金至各代收稅款處或便利商店繳納稅款後，要如何確認已繳稅完畢完成申報手續？該局說明，財政部為加強便民服務，今年特別擴大確認繳稅結果的查詢管道，採現金繳稅亦可適用，民眾只要按稅額試算通知書所載的「應自行繳納稅額」繳納後，透過稅額試算服務線上查詢系統（網址http//tax.nat.gov.tw），輸入身分證統一編號及出生年資料，即可查得完成申報時間、繳款類別[採現金、信用卡、ATM、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅]及繳稅時間等資料列印收執。
該局進一步表示，財政部因應智慧型行動裝置正夯，今年也提供iOS及Android版本的稅額試算APP供民眾免費使用，稅額試算APP亦提供委託取款或信用卡2種繳稅方式，因此透過稅額試算APP採信用卡取得授權碼者，亦可透過線上查詢的方式，來確認已繳稅完畢完成申報手續，惟採委託取款方式者，因申報期間國稅局尚未至金融機構辦理取款，故不適用線上查詢繳稅結果。
該局特別提醒納稅人，繳稅資料彙整上傳作業時間至少需要2個工作天，請納稅義務人於繳稅次日起48小時後再查詢確認。納稅義務人如有任何疑問，請向各地區國稅局所屬分局、稽徵所查詢或撥打免費服務電話0800-000-321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw 點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。（提供單位：徵收科戴昭杰，電話：04-23051111轉8312）

綜所稅自用住宅購屋借款利息扣除要件，不可不知！

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，若符合所得稅法規定購屋借款利息扣除額之要件，可以列報自個人綜合所得總額中減除。

該局說明，依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之5及同法施行細則第24條之3第2款規定，個人綜合所得總額中如欲列報減除購屋借款利息扣除額，應符合以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記之房屋，於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記，且該地址無出租、供營業或執行業務使用，可取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據申報扣除，每一申報戶以1 屋及每年扣除額300,000元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除額，應在該購屋借款利息中減除。

該局指出，納稅義務人甲君辦理101年度綜合所得稅，列報購屋借款利息扣除額，經該局以甲君、配偶及受扶養親屬當年度未辦竣戶籍登記且有公司營業登記於該址，不符合規定予以剔除，甲君不服，主張確實有繳納購屋借款利息，應准予扣除，經該局以前開理由不符合所得稅法規定駁回在案。

該局呼籲，辦理綜合所得稅結算申報時，選擇列舉扣除方式之納稅義務人，如欲申報購屋借款利息之支出，應注意符合前揭要件，並依規定如期申報，方可扣除。

（聯絡人：法務二科林股長；電話2311-3711分機1911）

【綜所節稅】綜合所得稅結算申報稅額試算服務，擴大繳稅回復結果查詢範圍，請善加利用。

(臺中訊）財政部中區國稅局表示，接獲102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知的民眾，如為繳稅案件，僅須按稅額試算通知書所載之「應自行繳納稅額」，於法定申報期限（103年6月3日）前繳納，即完成申報手續。民眾對於是否已完成申報如有疑慮，亦可於繳納稅款[採現金、信用卡、ATM、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳稅]後，透過線上查詢，以確認是否完成申報手續。

該局指出，去年接獲民眾詢問，持稅額試算通知所附繳款書及現金至各代收稅款處或便利商店繳納稅款後，要如何確認已繳稅完畢完成申報手續？該局說明，財政部為加強便民服務，今年特別擴大確認繳稅結果的查詢管道，採現金繳稅亦可適用，民眾只要按稅額試算通知書所載的「應自行繳納稅額」繳納後，透過稅額試算服務線上查詢系統（網址http//tax.nat.gov.tw），輸入身分證統一編號及出生年資料，即可查得完成申報時間、繳款類別[採現金、信用卡、ATM、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅]及繳稅時間等資料列印收執。

該局進一步表示，財政部因應智慧型行動裝置正夯，今年也提供iOS及Android版本的稅額試算APP供民眾免費使用，稅額試算APP亦提供委託取款或信用卡2種繳稅方式，因此透過稅額試算APP採信用卡取得授權碼者，亦可透過線上查詢的方式，來確認已繳稅完畢完成申報手續，惟採委託取款方式者，因申報期間國稅局尚未至金融機構辦理取款，故不適用線上查詢繳稅結果。（謫自財政部稅務入口網站）
 

個人出售未辦保存登記之房屋應申報財產交易所得

財政部南區國稅局表示，凡財產及權利因交易而取得之所得為所得稅法第14條第1項第7類所規定之財產交易所得，應以交易時之成交價額，減除原始取得成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得，併計個人綜合所得總額課稅。

該局說明，轄內納稅義務人甲違法於山坡地興建房屋，並未取得所有權狀，致出售時未將房屋出售利得列報財產交易所得，經該局查獲補稅，甲君主張該房屋因違反建築相關法規致無法取得所有權狀，亦未辦理保存登記，所以出售時應非所得稅法所指之財產交易所得，惟該局指出納稅義務人出售之房屋無論是否取得所有權狀或辦妥保存登記，如有獲利皆屬財產交易所得，應予併課個人綜合所得稅，如有損失，得自當年度及以後3年度之財產交易所得中扣除。

該局提醒民眾有所得，應主動誠實申報，否則一經查獲漏報所得者，將依法補稅，而漏報之所得及稅額達一定金額以上，還會被處以罰緩。

新聞稿聯絡人：審查三科許股長

聯絡電話：06-2298136

【綜所節稅】受益人與要保人非屬同一人之人壽及年金保險給付，應計入個人基本所得額。

南區國稅局表示，所得基本稅額條例自95年1月1日起施行，依該條例第12條第1項第2款規定，應計入基本所得額之保險給付需符合三要件：1.該條例施行後所訂立之保險契約2.該保險契約為人壽保險或年金保險3.受益人與要保人非屬同一人。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千萬元以下部分，免予計入。民眾如領有符合前揭要件之保險給付，記得要計入當年度之個人基本所得額，依規定辦理申報。

該局說，近來發現轄內張君在101年度領有人壽保險滿期給付9,589,000元，經查係張君的兒子在95年間投保六年期人壽保險，被保險人為張君配偶，滿期受益人為張君，但張君在辦理101年度綜合所得稅結算申報時，漏未依法申報基本所得額，該局乃依該條例第13條第1項前段規定，扣除6,000,000元後按20％計算補稅717,800元並處以1倍罰鍰。

國稅局特別提醒，人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付，依所得稅法第4條第1項第7款規定免納所得稅，但是符合所得基本稅額條例規定之人壽及年金保險給付應計入個人基本所得額，籲請納稅義務人注意，以免受罰。（謫自財政部稅務入口網站）

《節稅-綜所》綜合所得稅申報列舉扣除房屋租金支出之規定如何？

（臺中訊）財政部中區國稅局民權稽徵所表示，房屋租金支出為申報綜合所得稅主要的
    列舉扣除項目。有關房屋租金支出的一些規定如下：
   

納稅義務人及其配偶與申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執
    行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有
    購屋借款利息者，不得扣除。並應檢附下列證明文件：
    (一)承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本（如出租人簽收之收據、自動櫃
        員機轉帳交易明細表或匯款證明）。
    (二)納稅義務人本人、配偶或申報受扶養直系親屬中實際居住承租地址之一人，於課稅
        年度於承租地址辦竣戶籍登記或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住
        且非供營業或執行業務使用之切結書等文件，以供稽徵機關核認。

 (謫自財政部稅務入口網站)  

《節稅-營業》小店戶進項稅額的10%可扣減營業稅

經核定免用統一發票的小規模營業人，也就是俗稱的小店戶，如有購買營業上使用的貨物或勞務，應多多向賣方索取發票，因為小店戶可用進項稅額的10%申請扣減應納的營業稅。

財政部南區國稅局表示，小店戶的營業額是由國稅局查定，如果查定稅額達到起徵點，小店戶必須每季繳納一次營業稅，這些必須繳納營業稅的小店戶，如有購買供營業上使用的貨物或勞務，取得載有營業商號名稱、統一編號、地址及營業稅額之進項憑證，並依規定申報時，國稅局會按憑證所載進項稅額的10%扣減小店戶當期查定營業稅額，如果進項稅額10%超過當期查定營業稅額者，次期還可以繼續扣減。

該局進一步說明，小店戶的進項稅額10%要扣減營業稅，除了要取得載有營業稅額的憑證外，還要注意必須依規定申報，也就是進項憑證要分別在每年1月、4月、7月、10月的5日前，向國稅局辦理申報。但要特別注意的是，若購買屬營業稅法第19條規定不得扣抵的貨物或勞務，如自用乘人小汽車、供交際應酬或酬勞員工個人用等，其取得載有營業稅額的憑證不得申報扣減營業稅額。(謫自財政部稅務入口網站)  

支付豪華型健康檢查費，如何列報公司費用？

又到了五月報稅季，各公司開始準備營利事業所得稅的結算申報，有些福利措施完善的公司與醫療院所簽訂勞工健康檢查合約，並由公司負擔主管級以上員工高達數萬元的豪華健檢費用，公司可以列報為費用嗎？

南區國稅局表示，這類特定員工所享有健康檢查費屬於職務上取得的補助費，不是公司依照勞工安全衛生法規必須支付之健康檢查費用，所以是屬薪資所得的一部分，應併計為員工的薪資所得。該局特別提醒，公司支付該項費用除列報薪資支出外，並應注意辦理扣繳及列單申報之規定，以免疏忽漏未扣繳或辦理憑單申報而遭處罰。

新聞稿聯絡人：審查一科洪審核員

聯絡電話：06-2298026

《節稅-營所》各種繳稅收據至少保存5年，以保障自身權益喔!

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，時常有納稅義務人來電，表示其稅款已經繳納完畢，為什麼還會收到補發稅單？並表示收據已丟棄未保存，該怎麼辦？

　　稅務局說明，依稅捐稽徵法第23條規定，稅捐之徵收期間為5年，自繳納期間屆滿之翌日起算。因此，納稅義務人完納稅捐之收據應保存5年較為妥當，如遇有已繳納之稅捐仍被稅務局催繳者，可將繳納收據或相關證明文件，連同補發的稅單交由稅務局查明處理；如未保存該繳納收據，則需至確認繳納之銀行申請繳納證明。否則，對於補發的稅單仍應於改訂期限內繳納完畢。 (謫自財政部稅務入口網站)  

報給你知，三票可節稅！

桃園縣政府地方稅務局表示：又接近所得稅申報季節了，近來屢屢接獲納稅義務人來電詢問，申報綜合所得稅列舉扣除租金支出時，舉證的租賃契約書需要貼用印花稅票嗎？

該局指出：申報綜合所得稅列舉扣除租金支出時，舉證的租賃契約書載明收款金額並蓋章已表示收訖者，請務必檢查有無按收款金額千分之四貼用印花稅票，以免受罰，房東於租賃契約書上或附件「房租收付款明細欄」逐期蓋章或簽名註明收訖者，該契約書已兼具銀錢收據性質，房東應於每次收款時，按收款金額千分之四貼用印花稅票。

但如果房客是以匯票、本票或支票支付，則房東只須在契約上註明支票、本票或匯票名稱及號碼即可免貼印花稅票，既安全又可省下印花稅票的費用。